政策概述1、增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17.doc

政策概述： 1、增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 2、软件产品概念 3、销售自行开发的软件产品 4、纳税人受托开发软件产品 即征即退办理流程： 软件产品销售额及进项税额计算： 1、基本计算方法： 即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3% 当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额 当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17% 2、软件产品销售额的确定 嵌入式软件产品销售额 3、进项税额的确定 分摊方法 实例讲解： 例一：一般情况 某软件公司当期增值税应税销售额200万元，其中自行开发生产软件产品应税销售额100万元，进项税额20万元（其中专门用于硬件的进项税额10万元，无法划分的进项税额6万元，专门用于软件的进项税额4万元），无上期留抵税额。当期缴纳增值税14万元。该企业选择按照销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额，请问该企业当期申请增值税即征即退税额？ 例二：当期申请增值税即征即退税额当期实际缴纳税额？ 某软件公司当期增值税应税销售额200万元，其中自行开发生产软件产品应税销售额100万元，进项税额30万元（其中专门用于硬件的进项税额20万元，无法划分的进项税额6万元，专门用于软件的进项税额4万元），无上期留抵税额。当期缴纳增值税4万元。该企业选择按照销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额，请问该企业当期申请增值税即征即退税额？ 例三：销售嵌入式软件 某软件公司当期嵌入式软件与计算机硬件、机器设备销售额合计200万元，（计算机硬件与机器设备未单独出售，所以无纳税人最近同期同类货物的平均销售价格，也无从得知其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格）。纳税人生产此项嵌入式产品的软件与硬件部分成本 能够单独核算。本期计算机硬件、机器设备成本为100万元。当期进项税额20万元（其中专门用于机器设备的进项税额10万元，无法划分的进项税额6万元，专门用于软件的进项税额4万元），无上期留抵税额。当期缴纳增值税14万元。该企业选择按照销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额，请问该企业当期申请增值税即征即退税额？ 需注意的几个问题 申报品目 发票开具 纳税申报 会计核算 违规处罚 纳税人凡弄虚作假骗取享受本通知规定增值税政策的，税务机关除根据现行规定进行处罚。 自发生上述违法违规行为年度起，取消其享受本通知规定增值税政策的资格，纳税人三年内不得再次申请。