软件产品即征即退.ppt

——财税〔2011〕100号 软件产品增值税优惠 软件产品的分类 软件产品即征即退优惠及享受优惠的条件 软件产品即征即退计算方法 增值税纳税申报 其他 软件产品的分类 软件产品 软 件 产 品 软件产品的分类 软件产品即征即退优惠及享受优惠的条件 软件产品即征即退计算方法 增值税纳税申报 其他 什么样的软件产品可以享受增值税即征即退优惠？ 1、增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 政策依据：财税（2011）100号 2、增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。 本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。 政策依据：财税（2011）100号 什么样的软件产品可以享受增值税即征即退优惠？ 3、增值税一般纳税人在销售软件产品的同时向购买方收取的培训费、维护费等费用，应按现行规定征收增值税，也应享受软件产品增值税即征即退的政策。 政策依据：国税函〔2004〕553号 享受增值税即征即退优惠要符合什么条件？ 满足下列条件的软件产品，经主管税务机关审核批准，可以享受本通知规定的增值税政策： 1．取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料； 2．取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。 政策依据：财税（2011）100号 软 件 产 品 软件产品的分类 软件产品即征即退优惠及享受优惠的条件 软件产品即征即退计算方法 增值税纳税申报 其他 软件产品增值税即征即退税额的计算 软件产品增值税即征即退税额的计算方法：　 即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%　　当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额　　当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17% 政策依据：财税（2011）100号 软件产品增值税即征即退税额的计算 嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算：　　即征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税应纳税额-当期嵌入式软件产品销售额×3%　　当期嵌入式软件产品增值税应纳税额=当期嵌入式软件产品销项税额-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额　　当期嵌入式软件产品销项税额=当期嵌入式软件产品销售额×17% 政策依据：财税（2011）100号 软件产品增值税即征即退税额的计算 当期嵌入式软件产品销售额的计算公式　　当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额 计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定：　　①按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；　　②按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；　　③按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。 计算机硬件、机器设备组成计税价格= 计算机硬件、机器设备成本×（1+10%）。 政策依据：财税（2011）100号 增值税一般纳税人无法划分销售软件产品所对应的进项税额，怎么处理？ 增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额；对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得进行分摊。纳税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案，并自备案之日起一年内不得变更。 专用于软件产品开发生产的设备及工具，包括但不限于用于软件设计的计算机设备、读写打印器具设备、工具软件、软件平台和测试设备。 政策依据：财税（2011）100号 增值税一般纳税人无法划分销售软件产品所对应的进项税额，怎么处理？ 用于增值税即征即退或者先征后退项目的进项税额无法划分的，按照下列公式计算： 　　无法划分进项税额中用于增值税即征即退或者先征后退项目的部分=当月无法划分的全部进项税额×当月增值税即征即退或者先征后退项目销售额÷当月全部销售额、营业额合计 政策依据：国家税务总局公告2011年第69号? 随同计算机硬件、机器设备一并销售的嵌入式软件产品成本需要分开核算？ 对增值税一般纳税人随同计算机硬件、机器设备一并销售嵌入式软件产品，如果适用本通知规定按照组成计税价格计算确定计算机硬件、机器设备销售额的，应当分别核算嵌入式软件产品与计算机硬件