附件10.2008年度外商投资企业会计报表编制说明-资产管理司.doc

附件10：2008年度外商投资企业（担保类）会计报表编制说明 一、填报范围 本套报表适用于各种所有制形式和组织形式的担保公司填报。 二、资产负债表（会外年担01表） （一）本表反映期末全部资产、负债和所有者权益情况。表内资产总计等于负债加所有者权益总计。 （二）本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。 （三）本表各项目的内容和填列方法。 1、“货币资金”项目，反映企业库存现金，银行结算户存款、外埠存款、非银行金融机构存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。 2、“短期投资”项目，反映企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过1年(含1年)的股票、债券和基金，以及不超过1年(含1年)的其他投资。企业1年内到期的委托贷款，也在该项目中反映。 3、“短期投资跌价准备” 以及本表以下的“坏账准备”、“委托贷款减值准备”、“长期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、 “在建工程减值准备”、“无形资产减值准备”及“待处理抵债资产减值准备”等项目,按照《金融企业会计制度》（财会[2001]49号）的规定填报。 4、“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 5、“应收股利”项目，反映企业因股权投资而应收取的现金股利，企业应收其他单位的利润，也包括在本项目内。 6、“应收利息”项目，反映企业因债权投资或委托贷款而应收取的利息。企业购入到期还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。 7、“应收担保费”项目，反映企业因提供担保或提供服务等应向被担保单位等提供担保或服务收取的各种款项。 8、“应收分担保账款”项目，反映企业与其他担保单位发生分担保项目时应收未收到的各种款项。 9、“其他应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。 10、“预付代位赔款”项目，反映企业按担保合同约定到期后委托担保方不能归还本息时，代为履行债务，应预付给借款人的代位赔偿款项。 11、“应收代位偿款”项目，反映企业按国家规定给予的担保补贴而应收的补贴款。 12、“待摊费用”项目，反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。企业租入固定资产改良支出、大修理支出以及摊销期限在1年以上(不含1年)的其他待摊费用，应在本表“长期待摊费用”项目反映，不包括在本项目内。 13、“存出保证金”项目，反映企业向外单位存出的保证金或准备金。本项目应根据“存出分担保保证金”、“存出担保保证金”和“存出担保准备”的科目余额分别填列。 14、“委托贷款”项目，反映企业按规定委托金融机构向其他单位贷出的款项。 15、“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产， 本项目应根据有关科目的期末余额填列。如其他流动资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。 16、“长期股权投资”项目，反映企业不准备在1年内(含1年)变现的各种股权性质的投资的可收回金额。 17、“长期债权投资”项目，反映企业不准备在1年内(含1年)变现的各种债权性质的投资的可收回金额。企业超过1年到期的委托贷款，其本金和利息也在本项目反映。 18、“合并价差”项目，反映母公司对子公司权益性资本投资数额与子公司所有者权益总额中母公司所拥有的份额相抵销时，所发生的差额。 19、“抵债资产”项目，反映企业代偿后收回的抵债资产。 20、“固定资产原价”和“累计折旧”项目，反映企业的各种固定资产原价及累计拆旧。融资租入的固定资产，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价应在会计报表附注中另行反映。 21、“在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款，已经建筑安装完毕但尚未交付使用的工程等的可收回金额。 22、“固定资产清理”项目，反映企业因出售、毁损。报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。 23、“无形资产”项目，反映企业各项无形资产的期末可收回金额。 24、“长期待摊费用”项目，反映企业尚未摊销的摊销期限在1年以上(不含1年)的各种费用，如租入固定资产改良支出、大修理支出以及摊销期限在1年以上(不含1年)的其他待摊费用。长期待摊费用中在1年内(含1年)摊销的部分，应在本表“待摊费用”项目填列。 25、“其他长期资产”项目，反映企业除以上资产以外的其他长期资产。如其他长期资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和