国际税收2013解析.ppt

International Taxation 国际税收 第一讲 国际税收概述  第二讲 国际税收涉及的纳税人和征税对象  第三讲 税收管辖权和国际双重征税 第四讲 税收管辖权的实施 第五讲 国际双重征税的避免和消除  第六讲 国际收入和费用的分配  第七讲 国际逃避税和反避税  第八讲 国际税收协定 第一章 国际税收概述 第一节 国际税收的概述 第二节 国际税收的产生 第三节 国际税收的发展 第一节 国际税收的概述 一、税收的基本特征 二、国际税收与国家税收的联系与区别 三、国际税收的概念 四、国际税收与涉外税收、外国税收的关 五、关于国际税收的不同观点 一、税收的基本特征 （一）税收是以政治权力为后盾所进行的一种特殊分配 （二）税收是一国政府同它政治权力管辖范围内的纳税人之间所发生的征纳关系 （一）税收是以政治权力为后盾所进行的一种特殊分配 1.税收分配 2.社会再生产中的分配 3. 权力依据 4 .区别 （二）税收是一国政府同它政治权力管辖范围内的纳税人之间所发生的征纳关系 1.征纳双方 2.范围 二、国际税收与国家税收的联系与区别 （一）从税收的第一个基本特征方面进行比较 （二）从税收的第二个基本特征方面进行比较 （一）从税收的第一个基本特征方面进行比较 1.联系：都是凭借政治权力进行分配。 2.区别：国际税收不再是凭借单个国家的政治权力分配 （二）从税收的第二个基本特征方面进行比较 1.联系：都是体现为政府与纳税人间的征纳关系 2.区别：国际税收没有自己的、区别于国家税收的征收者和缴纳者 三、国际税收的概念 （一）两个错误的平行运动关系 （二）国家税收衍化成国际税收的条件 （三）国际税收的概念 （一）两个错误的平行运动关系 1.从税收的第一个基本特征 甲国政府------------甲国政治权力 乙国政府------------乙国政治权力 丙国政府------------丙国政治权力 ······ ------------ ······ · · · · · · （一）两个错误的平行运动关系 2.从税收的第二个基本特征 甲国政府------------甲国政权管辖下的纳税人 乙国政府------------乙国政权管辖下的纳税人 丙国政府------------丙国政权管辖下的纳税人 ······ ------------ ······ · · · · · · （二）国家税收衍化成国际税收的条件 甲国政府 甲国政权管辖下的纳税人 乙国政府 乙国政权管辖下的纳税人 丙国政府 丙国政权管辖下的纳税人 ······ ······ · · · · · · （二）国家税收衍化成国际税收的条件 甲国政府 甲国政权管辖下的纳税人 乙国政府 乙国政权管辖下的纳税人 丙国政府 丙国政权管辖下的纳税人 ······ ······ · · · · · · （二）国家税收衍化成国际税收的条件 甲国政府 乙国政府 跨国纳税人 丙国政府 ······ · · · （三）国际税收的概念 国际税收是指两个或两个以上国家政府，在对跨国纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。 （四）理解国际税收的概念应注意的问题 1.国际税收不能离开国家税收而存在 2.跨国纳税人是国际税收的一个关键因素 3.国际税收与国家税收有严格的区别 四、国际税收与涉外税收、外国税收的关系 （一）国际税收与涉外税收 （二）国际税收与外国税收 （一）国际税收与涉外税收 1.差