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行政单位会计实务操作实例讲解 广西财经学院会审学院李文成 主要内容 一、资产的核算 二、负债的核算 三、净资产的核算 四、收入的核算 五、支出的核算 资产的核算 一、库存现金日常收支的账务处理 (一)提取现金 借:库存现金 贷:银行存款或零余额账户用款额度 (二)存入现金 借:银行存款或零余额账户用款额度 贷:库存现金 (三)差旅费预借与报销 借:其他应收款 贷:库存现金 借:经费支出 贷:其他应收款 (四)受托代理现金收到与支付 1、收到受托代理的现金时 借:库存现金 贷:受托代理负债 2、支付受托代理的现金时 借:受托代理负债 贷:库存现金 (五)现金清查的核算 1、盘亏的核算 1)发现现金短缺时 借:待处理财产损溢——待处理财产价值 贷:库存现金 2)待查明原因后作如下账务处理: 借:其他应收款或库存现金(由责任人赔偿) 经费支出(无法查明原因,报经批准) 贷:待处理财产损溢——待处理财产价值 2、盘盈的核算 1)库存现金发现现金溢余时 借:库存现金 贷:待处理财产损溢——待处理财产价值 2)待查明原因后作如下账务处理: 借:待处理财产损溢——待处理财产价值 贷:其他应付款 其他收入 例题1、2014年5月10日,某行政单位库存现金收支业务及编制的会计分录如下: (1)签发现金支票,从银行提取现金6000元备用。 借:库存现金 6000 贷:银行存款 6000 (2)购买零星办公用品,支付现金500元。 借:经费支出——财政拨款支出 500 贷:库存现金 500 (3)职工张某出差预借差旅费1500元。 借:其他应收款——张某 1500 贷:库存现金 1500 (4)出售废报纸取得现金收入200元。 借:库存现金 200 贷:其他收入 200 例题2、2014年5月,某行政单位发生现金溢余或短缺业务并编制会计分录如下: (1)28日现金清查时,发现库存现金比其账面余额多300元,原因待查。 借:库存现金 300 贷:待处理财产损溢——待处理财产价值 300 (2)30日现金清查时,发现库存现金比其账面余额少180元,原因待查。 借:待处理财产损溢——待处理财产价值180 贷:库存现金 180 (3)经查,28日现金溢余原因不明,月末经批准确认为其他收入。 借:待处理财产损溢——待处理财产价值 300 贷:其他收入 300 (4)经查,30日现金短缺100元为出纳员张洁的责任,收到赔款;其余短缺无法查明原因,经批准确认为经费支出。 借:库存现金 100 经费支出 80 贷:待处理财产损溢——待处理财产价值180 二、银行存款的账务处理 (一)将款项存入银行或其他金融机构时 借:银行存款 贷:库存现金或其他收入 (二)提取现金或支出款项时 借:库存现金或经费支出 贷:银行存款 (三)收到存款利息时 借:银行存款 贷:其他收入 (四)支付银行手续费或银行扣收罚金时 借:经费支出 贷:银行存款 (五)受托代理银行存款收到与支付 1、收到受托代理的银行存款时 借:银行存款 贷:受托代理负债 2、支付受托代理的银行存款时 借:受托代理负债 贷:银行存款 例题3、2014年6月,某行政单位发生银行存款业务及编制的会计分录如下: (1)10日,收到财政拨款以外的专项收入50000元,存入银行。 借:银行存款 50000 贷:其他收入 50000 (2)20日,以银行存款支付材料款3800元。 借:经费支出 3800 贷:银行存款 3800 同时 借:存货 3800 贷:资产基金——存货 3800 (3)25日,接到银行结息通知,第一季度存款利息600元存入单位账户。 借:银行存款 600 贷:其他收入 600 (4)30日,支付工商银行手续费3000元,款项以银行存款付讫。 借:经费支出 3000 贷:银行存款 3000 三、零余额账户用款额度与财政应返还额度的账务处理 (一)在财政授权支付方式下,当行政单位收到代理银行盖章的“财政授权支付到账通知书”、“财政授权支付额度到账通知书”时 借:零余额账户用款额度 贷:财政拨款收入——财政授权支付 (二)行政单位按规定支用零余额用款额度时 借:经费支出等科目 贷:零余额账户用款额度 (三)行政单位从零余额账户提取现金时 借:库存现金 贷:零余额
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