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公路企业税务管理研究(共3921字) 一、前言 所谓企业税务管理是指企业对其涉税业务和纳税事务所实施的分析和研究、筹划与计划、监控与处理、协调与沟通、预测与报告等全过程管理的行为。随着社会生产力的发展，国家高速公路建设步伐的加快，税负成本占企业净现金支出的比重很大，税务管理工作在整个高速公路经营管理过程中的任务越来越重、作用越来越大，社会关注和政府监督的力度也越来越大。进入新世纪以来，我国的交通建设取得了巨大的成就，尤其是高速公路的发展，至2008年底，全国高速公路总里程达6.03万公里。根据规划，我国将建成布局“7918”的高速公路网络，即7条射线、9条纵线、18条横线，总里程约8.5万公里。规划的国家高速公路网络将连接所有现状人口在20万以上的319个城市，包括所有的省会城市以及港澳台。当前，国家税法、税制越来越健全，也越来越复杂，在高速公路面临加快发展和科学发展新机遇的时刻，作为主要纳税人的公路经营企业，纳税已成为影响企业经营决策的一个越来越重要的因素。企业的税务管理工作如何能够进一步解放思想、与时俱进，不断提升科学税务筹划能力和创新能力，为高速公路事业健康发展提供有力的保障。企业税务管理工作者在企业经营管理中尤其是在财务会计工作中扮演着越来越重要的角色。这里所述的“企业税务管理工作者”是指企业内部设立的专门办理企业涉税的人员依据税法和相关的财务会计法规，从企业税务筹划的角度出发进行企业税务管理工作的人员。 二、企业税务管理工作在经营企业中的地位与作用 第一，公路经营企业税务管理工作涉及范围广，政策性强，没有高素质的专门人员是难以应付其繁杂的税务工作，要求企业税务管理工作者要具有综合的税务和财务会计专业管理知识。税收的特点是具有强制性，它不仅要求企业依法申报，同时还要依法纳税。随着改革开放的进一步深化，税收法律法规的不断完善，对从事税务业务工作的从业人员提出了更高的要求。就高速公路经营企业而言，目前涉及的税费主要有：营业税、企业所得税、个人所得税、房产税、土地使用税、城市建设维护税、教育附加费、提围防护费以及各种代扣代缴税费等，涉及的税种多样，如工程合同有的是自建，有的是代建或总包，有的是分包等，每一个业务和环节涉及的税务管理内容政策性强而且相对复杂。随着公路经营效益的不断显现，税负成本占企业净现金支出的比重越来越大，如何对每一笔纳税做好各方面的测算与比较，如何进行有效地税务筹划，避免重复征税或者漏计税等，它不仅要求企业税务管理工作人员要有较强的税务专业理论基础知识，而且还要有一定的熟悉本企业经营活动的财务知识和会计知识，没有高素质的专门税务人员是难以应付其繁杂的税务工作。 第二，公路企业生产经营业务的多样性和跨地区性，牵涉到企业经营的各个环节和部门，尤其需要多方面的协同与配合，要求企业税务管理工作者具有较强的沟通和协调能力。随着高速公路的建设发展，公路里程的延伸，经营范围所覆盖的地区越来越多，公路配套设施和服务项目越来越完善，企业涉税管理要求也就越来越高。如广深高速公路公司横跨广州、东莞、深圳三个经济发达地区，各种纳税申报，税款缴纳，发票管理，税收减免申报，延期纳税申报等均涉及三个不同管辖地区。由于公司经营业务多样性及跨区域性的特点，决定广深公司税务纳税申报等企业税务活动的复杂性和多样性。在目前的经营活动中，既有正常经营活动业务，又有大中修工程维修项目；既有拯救、拖车、路产占用、拆迁、补偿、租赁等附属业务，也有广告、油站和相关服务业务等，生产经营多样性涉及到各个环节和部门，因此，企业在涉税活动管理中，如何协调不同管辖地区的涉税活动，如何在税务信息管理，纳税申报，正确而合理使用发票，尤其是企业重大经营活动或重大项目的税负测算以及企业纳税方案的优化和选择方面，要求企业税务从业人员，尤其是税务管理工作者既要有熟悉本企业生产经营活动特点的工作经验，也要有一定与不同地区的税务主管部门的沟通和协调的涉外活动能力。 三、企业税务管理工作目前存在的问题 根据财政部发布的《会计基础工作规范》要求，企业根据业务需要一般都设置了一些基本的、必要的会计工作岗位，另外，根据需要有的企业还设置了两个特殊的会计岗位—会计电算化和管理会计的岗位，这些岗位的设置基本上能满足企业会计核算上的需要。就目前看，一般高速公路经营企业普遍存在税务管理岗位缺失现象，都没有明确设置税务管理工作岗位以专门处理企业经营业务中涉及税务的相关工作，笔者认为这很难适应高速公路建设经营管理的发展需要和企业长远发展的需要。目前，多数的公路经营企业由于没有相对固定的税务管理工作岗位和较稳定的税务管理工作人员，在企业税务管理工作中，往往没有形成税务管理观念，导致在多层次、多环节、多税利的复合税制下显得力不从心，在具体的