第四章 复式记账法.ppt

借增贷减是资产，权益与它正相反。 成本资产总相同，细细记牢莫弄乱。 损益账户要分辨，费用收入不一样。 收入增加贷方看，减少借方来结转。 5.试算平衡 ★过账 ★试算平衡 试 算 平 衡 ★试算平衡就是根据会计恒等式和记账规则检查账户记录是否正确、完整的一种验证方法。有两种方法： ▲账户发生额试算平衡法。 依据：记账规则。 ▲账户余额试算平衡法 依据：会计恒等式 第二节 借贷记账法 试算平衡 (1)试算平衡的含义 ◆根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。 第二节 借贷记账法 试算平衡的基本方法 ①发生额平衡法 发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和减少额。 ◆平衡公式： ◆平衡原理：借贷记账法的记账规则 —有借必有贷，借贷必相等。 第二节 借贷记账法 ◆平衡依据—一定时期内全部账户发生额合计。 以上部分经济业务的账户登记如下： 第二节 借贷记账法 ◆平衡方法—编制“总分类账户发生额试算平衡表” 第二节 借贷记账法 第二节 借贷记账法 第二节 借贷记账法 第二节 借贷记账法 第二节 借贷记账法 试算平衡法应注意 1. 必须保证所有账户的余额均已计入试算平衡表。 2. 如果借贷不平衡，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。 3. 如果借贷平衡，则不能说明账户记录绝对正确。 情形如下： 试算平衡法无法及时发现的错误 ① 一笔会计分录被重复或漏记 ②串户或误用了账户 ③会计分录借贷双方发生同样的错误 ④过账时发生互相抵消的错误 过 账 ★过账是把所有会计分录转移到分类账上的过程，包括把日记账上的每一笔会计分录按照平行登记的规则记入分类账（总分类账和明细分类账）的过程。 总分类账户与明细分类账户的平行登记 思考题 1．什么叫会计科目？设置会计科目有什么意义？ 2．设置会计科目时应遵循哪些原则？ 3．什么叫总分类科目？什么叫明细分类科目？设置总分类科目和明细分类科目的意义是什么？ 4．什么叫会计账户？会计账户的基本结构是怎样的？ 5．会计账户能够提供的金额指标？这些指标是怎样形成的？ 6．什么叫复式记账？其理论依据是什么？ 7．复式记账应遵循哪些基本原则？有哪些作用？ 8．什么叫借贷记账法？应从哪几个方面理解和把握借贷记账法的基本内容？ 9．借贷记账法的记账符号是什么？如何理解这些记账符号的含义？ 10．借贷记账法下的账户结构是怎样的？ 11．借贷记账法的记账规则是什么？其含义是什么？ 12．什么叫会计分录？怎样编制借贷记账法下的会计分录？ 13．会计分录有哪些种类？会计分录包括哪几部分基本内容？ 14．什么叫账户对应关系？什么叫对应账户？ 15．什么叫试算平衡？借贷记账法试算平衡的基本方法有哪几种？ 16．借贷记账法的发生额平衡法是根据什么原理建立的？其平衡依据是什么？ 17．借贷记账法的余额平衡法是根据什么原理建立的？其平衡依据是什么？ 18．什么叫总分类账户总分类账户与明细分类账户？二者的关系是怎样的？ 19．什么叫总分类账户与明细分类账户之间的平行登记？平行登记的要点有哪些？ 20．怎样理解会计账户与会计对象、会计要素、会计科目和会计等式之间的关系？ 补充作业题： 一、资料 某企业本月发生如下经济业务： （1）收到投资者投入的货币资金投资400 000元，已存入银行。 （2）用银行存款30 000元购入不需要安装设备一台。 （3）购入材料一批，买价和运费计15 000元，货款尚未支付。 （4）从银行提取现金3 000元备用。 （5）从银行取得临时借款300 000元，存入银行。 （6）用银行存款35 000元偿还应付账款。 （7）生产产品领用材料一批，价值12 000元。 （8）用银行存款100 000元偿还短期借款。 二、目的： 练习掌握借贷记账法下的会计分录编制方法、账户登记方法和试算平衡方法。 资料：该企业三月初有关总分类账户的余额如下： （1）现 金 1300元 （2）银行存款 216 000元 （3）原 材 料 2 4