金融企业会计制度.doc

金融企业会计制度 第 一 章 总 则根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》等有关法律、法规，制定本制度。第一条 为规范公司日常财务行为，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，便于公司各部门及员工对公司财务部工作进行有效地监督，同时进一步完善公司财务管理制度，维护公司及员工相关的合法权益，制定本制度。 　　第条 金融企业的会计核算应当以持续、正常的经营活动为前提。 　　第条 金融企业的会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。 　　本制度所称的期末，是指月末、季末、半年末和年末。 　　第条 金融企业的会计核算以人民币为记账本位币。 　　业务收支以人民币以外的货币为主的金融企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。 第条 金融企业的会计记账采用借贷记账法。 第条 金融企业的会计核算，应当遵循以下基本原则： 　　（一）金融企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财务状况 、经营成果和现金流量。 　　 （二）金融企业应当按照交易或事项的实质和经济现实进行会计核算，不应当仅仅按照 它们的法律形式作为会计核算的依据。 （）金融企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更 ，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等， 在会计报表附注中予以说明。 　　 （）金融企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。 　　 （）金融企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经 发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当 期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 　　 （）金融企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内 的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。 　　 （）金融企业的会计核算，应当遵循谨慎性原则，不得多计资产或收益，也不得少 计负债或费用。 （）金融企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出。凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出。 库存现金不得超过限额，不得以白条抵作现金。现金收支做到日清月结，确保库存现金的账面余款与实际库存额相符，银行存款余款与银行对账单相符，现金、银行日记账数额分别与现金、银行存款总账数额相符。 银行账户必须遵守银行的规定开设和使用。银行账户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁借账户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转账套现银行账户的账号必须保密，非因业务需要不准外泄银行账户印鉴的使用实行分管并用制，即财务章由保管，法人章由保管，不准由一人统一保管使用。 银行账户往来应逐笔登记入账，不准多笔汇总高收，也不准以收抵支记账。按月与银行对账单核对，未达收支，应作出调节逐笔调节平衡为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； （）使用寿命超过一个会计年度。（）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； （）该固定资产的成本能够可靠地计量。（）房屋、建筑物，为20年； （）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年； （）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； （）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； （）电子设备，为3年。 营业收入要严格按照权责发生制原则确认，并认真核实、正确反映，以保证公司损益的真实性。第章 公司在业务经营活动中发生的与业务有关的支出，按规定计入成本费用。成本费用是管理公司经济效益的重要内容。加强对费用的总额控制，财务人员应审核有关支出凭证，未经领导签字或审批手续不全的，不予报销。正常的办公费用开支，必须有正式发票，印章齐全，经手人、部门负责人签名业务招待费标准及审批 因业务需要开支招待费的，由部门经理填写招待费审批单，报总经理批准。 () 业务招待费报销单据必须有税务部门的正式发票，列明公司抬头，数字分明，先由经手人签名，注明用途，部门经理加签证实，再报财务经理审核，然后由总经理审批，方能付款报销。 () 超审批金额外的业务招待费，一般不予开支，如有特殊情况，须经总经理审核加签。 公司职工出差乘坐车、船、飞机和住宿、伙食、市内交通费，。各部门负责人应严格控制外出人员，并考虑完成任务的期限，确定出差日期。 () 出差按出差起止时间（“算头不算尾”）每天只享有伙食补助，补助标准按(3) 出差市内短途交通费凭票据据实报销。 (4) 若在出差期间，如存包裹费、电话费，杂项费用