2016营业税改增值税培训课件综述.pptx

2016年第一期 营改增专题培训 ---“建筑业、房地产业” 遂宁 1454769605@ 前言 1、为什么改： （1）减税配合经济结构调整 （2）解决营业税重复征税问题 （3）完善增值税抵扣链条2、怎么改： （1）营业税的征税税目全部改征增值税 （2）国税机关负责征管（二手房地税代征） （3）行业整体税负降低（销售额扣除、税率的制订、新旧政策的衔接、税收优惠原则上延续） （4） 使用国税发票，税控系统开具。税控设备费用由国家负担 遂宁 1454769605@ 抵扣链条 遂宁 1454769605@ 营改增主要政策文件 1、核心文件：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号四个附件） （1）营业税改征增值税试点实施办法 　　 （2 ）营业税改征增值税试点有关事项的规定 　 　（3）营业税改征增值税试点过渡政策的规定 　 　（4）跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定 2、《 总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（公告2016年第13号 ） 《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》（公告2016年第14号 ）、3、《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》（公告2016年第15号） 4、 《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法公告》（公告2016年第16号） 4、《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（公告2016年第17号）、 5、《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》（公告2016年第18号）、6、 《省局营业税改征增值税一般纳税人资格登记有关事项的公告》（省局公告2016年第2号 ）  上述文件可登录四川省国家税务局官网“/”在网页右下角“营业税改征增值税”栏目内下载。 遂宁 1454769605@ 营业税与增值税的区别和联系 增值税VS营业税 1、收入确认时间基本一致。 2、纳税地点基本一致 3、税收优惠基本一致 1、国税增值税发票 2、国税机关征管 3、价外税 4、计税方式（一般计税方式、简易征收方式） 5、纳税身份区别登记（一般纳税人、小规模纳税人） 遂宁 1454769605@ 概述 税率和增收率 纳税人和扣缴义务人 征税范围 应纳税额的计算 征收管理 税收减免 目录 遂宁 1454769605@ 一、纳税人和扣缴义务人 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。 单位：是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人：是指个体工商户和其他个人（即自然人）。 机构所在地 居住地 遂宁 1454769605@ 承包、承租、挂靠 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。 发包人 为 纳税人 以发包人名义对外经营 由发包人承担相关法律责任 遂宁 1454769605@ 纳税人 试点纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 划分标准 强制：年应税销售额 选择：会计核算制度是否健全 一般纳税人：按适用税率征税。一般计税方式，个别项目选择简易计税方式。自行开具增值税专用发票 小规模纳税人：只能使用普通发票，按简易计税方式计税 遂宁 1454769605@ 一般纳税人 2016年5月1日前，销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为），年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过500万元（含本数，下同）的试点纳税人为一般纳税人。 包括减、免税销售额和提供境外服务销售额以及按规定已从销售额中差额扣除的部分，如果该销售额为含税销售额，应按照应税劳务的适用税率或征收率换算为不含税额 销售货物和提供加工修理修配 50万元 商业批发和零售 80万元 案例：某建筑企业，2015年5月至2016年4月销售收入为560万元，销售额=560/（1+11%）=504.50万元 500万元 销售额超过5