第1章节 审计概论.pptVIP

先修课程：财务会计 使用教材： 审计学（第三版） 朱荣恩 高等教育出版社 参考书： （1）审计学 2003年CPA全国统一考试辅导教材 （2）审计研究前沿 徐政旦 上海财经大学出版社 （3）审计学 经济科学出版社 考试安排 考核方式：开卷 成绩分配情况： 试卷部分 70% 平时部分 30%（出勤率） 联系方式 联系电话E-mail: lishuzhaoxinjia@126.com QQ:546907440 课程内容及结构： 第一部分：第一章，主要概述审计动因、本质、分类和审计组织等； 第二部分：第二到十七章，是注册会计师审计，（第二到七章是理论部分，第八到十五章是实务部分，第十六到十七章是执业规范和道德责任部分）； 第三部分：第十八章，是内部审计； 第四部分：第十九章，是政府审计。 第一章 审计概论 定义 熟练掌握 分类 熟练掌握 审计监督体系 了解 审计与会计 熟练掌握 产生与发展 了解 一、审计定义 主体：独立的专门机构和人员; 依据：根据授权或接受委托; 对象：组织的会计资料和其他资料及其所反映的经济 活动; 手段：进行审查核对，并发表意见; 目的：确定与报告某一经济实体的可计量信息与既定标准之间的一致程度. 美国会计学会（1973年） 审计是为了查明关于经济行为及经济现象的结论和所制订的标准之间的一致程度，而将与这种结论有关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达给有利害关系的应用者的有组织过程。 二、审计分类P91.基本分类： 民间审计：独立的外部机构及人员（理论与实务的发展最成熟） 政府审计：国家审计机关 内部审计：内部的专职审计机构及人员 审计三大分支的区别： 按审计内容和目的分类： 合规性审计:对一个单位的某些财务或经营活动收集并评价证据,以确定其是否按照特定的标准来执行。 绩效审计:检查一个企业或组织经营的程序和方法以确定其经营效率、效果和经济性。 财务报表审计:审查企业编制的一整套完整的财务报表，以确定这些可计量的信息是否符合既定的标准的过程。P11 两种基本分类的相互关系： （1）在政府审计中，政府审计人员执行的业务范围包括：有关法律和规定的执行情况；经营活动的效率、效果和经济性；国有企业的财务报表等。 （2）内部审计一般只针对本单位，对外不起鉴定作用，通常不进行财务报表审计。企业管理层要求内部审计机构定期进行合规性审计和绩效审计。 （3）注册会计师审计对外起鉴定作用。传统注册会计师审计以财务报表审计为主，但随着审计业务的多元化发展，注册会计师审计出现了属于合规性审计以及绩效审计范畴的业务。 三、审计监督体系 2.我国政府审计组织结构： 中央：审计署，直属国务院 地方：在县及县级以上设专职机构，受上级国家审计机关领导 重点地区：审计署派出（派驻）机构，受审计署直接领导。 政府审计的组织模式： 立法型模式：国家最高审计机关隶属于立法机关。典型代表国家是美国、英国。 司法型模式：国家审计机关建立在司法系统中，具有司法权。典型代表国家是西欧大陆国家、南美洲和非洲一些法语国家。 行政型模式：国家审计机关隶属于政府行政系统。典型代表国家是苏联、东欧和北欧国家，我国也是。 独立型模式：国家审计机关既不隶属于立法机关，也不属于行政系统，有独立性。典型代表国家是日本。 3.内部审计组织结构： 国有企业 ：受同级政府审计部门和上级主管部门内审机构的双重领导。 民营企业：三种模式， （1）受董事会领导 （2）受总裁领导 （3）受财务副总裁领导 内部审计机构直属领导的层次越高，内部审计机构的独立性越强，权威性越大，工作也越容易开展。 4.独立审计组织结构： 不受各级政府部门的管辖。 不受任何企业的的管辖。 在业务上受行业协会的指导和检查。 各事务所均为独立法人，相互平等。 我国注册会计师管理体制： 1、法律规范 1994年实施的《注册会计师法》是规范注册会计师职业行为，保障社会主义市场经济有序运转的重要法律。 2、政府监督 国务院财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督。 3、行业自律 注册会计师协会对注册会计师行业进行行政管理和自律管理。 国际会计师事务所： 至20世纪70年代前后，在国际上形成了“八大”国际会计师事务所，20世纪80年代合并为“五大”：安达信、毕马威、安永、德勤、普华永道会计师事务所。 2001年美国出现了安然公司会计造假丑闻，作为出具审计报告的安达信会计师事务所，涉嫌舞