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（五）个人所得税 查账征收： （转让收入-房屋原值-转让房屋过程中缴纳的税金及合理费用）20% 核定征收 不含税价格*3% 若以拍卖的方式转让非住房的，个人所得税的计税方式同上。 买方 契税：成交价格（不含增值税）*4% 印花税：成交价格*0.05% 非住房税费汇总： 增值税 附加税费 土地增值税 印花税 个人所得税 契税 离婚析产、无偿赠与等 2016年10月27日 个人房屋转让业务税收政策培训 自今年5月1日以来，个人买卖不动产涉及到的税费有： 增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加、土地增值税、个人所得税和契税 现以不同的业务类型对政策进行梳理 一般情况 卖方税收： （一）增值税 1、个人买卖住房不超过2年的，全额缴纳增值税； 计税依据：以转让取得的全部价款和价外费用（不含增值税）-上手的转让价格（不含增值税） 税率：5% 2、个人买卖住房超过2年的，免征增值税 纳税人申报时，同时出具房屋产权证和契税完税证明且二者所注明的时间不一致的，按照“孰先”的原则确定购买房屋的时间。即房屋产权证上注明的时间早于契税完税证明上注明的时间的，以房屋产权证注明的时间为购买房屋的时间；契税完税证明上注明的时间早于房屋产权证上注明的时间的，以契税完税证明上注明的时间为购买房屋的时间。 3、自建住房转让的免征自建业务的增值税 （二）附加税费 城建税：实际缴纳的增值税*7% 教育附加附：实际缴纳的增值税*3% 地方教育附加：实际缴纳的增值税*2% （三）印花税 免 （四）土地增值税 免 （五）个人所得税 据实征收：（转让收入-房屋原值-转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用）*20% 国税发〔2006〕108号 （五）个人所得税 转让收入：以实际成交价格为转让收入。纳税人申报的住房成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，征收机关依法有权根据有关信息核定其转让收入，但必须保证各税种计税价格一致。 转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值，计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。 财税〔2016〕43号? 房屋原值具体为： 1.商品房：购置该房屋时实际支付的房价款及交纳的相关税费。 2.自建住房：实际发生的建造费用及建造和取得产权时实际交纳的相关税费。 3.经济适用房（含集资合作建房、安居工程住房）：原购房人实际支付的房价款及相关税费，以及按规定交纳的土地出让金。 4.城镇拆迁安置住房： （1）房屋拆迁取得货币补偿后购置房屋的，为购置该房屋实际支付的房价款及交纳的相关税费； （2）房屋拆迁采取产权调换方式的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款及交纳的相关税费； （3）房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人除取得所调换房屋，又取得部分货币补偿的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款和交纳的相关税费，减去货币补偿后的余额； （4）房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人取得所调换房屋，又支付部分货币的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款，加上所支付的货币及交纳的相关税费。 转让住房过程中缴纳的税金是指：纳税人在转让住房时实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、印花税等税金。 不包括增值税、个人所得税 合理费用是指：纳税人按照规定实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。 1.支付的住房装修费用。纳税人能提供实际支付装修费用的税务统一发票，并且发票上所列付款人姓名与转让房屋产权人一致的，经税务机关审核，其转让的住房在转让前实际发生的装修费用，可在以下规定比例内扣除： （1）已购公有住房、经济适用房：最高扣除限额为房屋原值的15%； （2）商品房及其他住房：最高扣除限额为房屋原值的10%。 纳税人原购房为装修房，即合同注明房价款中含有装修费（铺装了地板，装配了洁具、厨具等）的，不得再重复扣除装修费用。 ?2.支付的住房贷款利息。纳税人出售以按揭贷款方式购置的住房的，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息，凭贷款银行出具的有效证明据实扣除。 ?3.纳税人按照有关规定实际支付的手续费、公证费等，凭有关部门出具的有效证明据实扣除。 （五）个人所得税 核定征收 纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，税务机关可根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条的规定，对其实行核定征税 核定征收：不含税价格*1% 3、个人通过拍卖市场取得的房屋拍卖收入在计征个人所得税时，其房屋原值应按照纳税人提供的合法、完整、准确的凭证予以扣除； 不能提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，统一按转让收入全额的3%计算缴纳个人所得税。 （五）个人所得税 减免税： 个人转