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浙江省金华市第一中等职业学校 基础会计第三版 第八章 会计核算程序 我们已经学完了会计核算的七个步骤，请同学们回忆一下是哪七种方法 1、设置账户 2、复式记账 3、填制和审核凭证 4、登记账簿 5、成本计算 6、财产清查 7、编制财务会计报表 经济业务发生 填制和审核凭证 设置账户 复式记账 登记账簿 成本计算 财产清查 编制财务会计报告 会计核算方法体系，整个过程就是会计核算程序 是指从审核会计凭证，登记各种账簿，直到编制财务会计报告的整个会计处理程序。 记账程序 是指会计凭证和账簿的种类、格式及账簿之间的相互关系。 账簿组织 是指在会计核算中，账簿组织、记账程序和会计报表有机结合的形式。 会计核算程序 （会计核算组织形式） 解 释 名 词 （1）记账凭证核算程序 （主要介绍） （2）科目汇总表核算程序 （主要介绍） （3）汇总记账凭证核算程序 （4）多栏式日记账核算程序 （5）日记总账核算程序 我国常用的会计核算程序的种类 （1）要与本单位经济活动的性质、经营管理的特点、生产规模的大小以及经济业务的繁简相适应； （2）要在能够正确、及时和完整地提供会计信息，保证会计工作质量的前提下，力求简化核算手续，提高核算工作的效率。 选择会计核算程序应符合的要求 原始凭证 总分类账 记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 现金、银行存款日记账 明细分类账 原始凭证 汇总表 财务会计报告 ① ⑤核对 ② ④ ③ ⑥ ⑤核对 记账凭证核算程序的记账程序图 请同学们观察该程序图，指出登记总分类账的依据是什么？ 直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，这就是记账凭证核算程序的特点 登记总账的依据是：记账凭证 记账凭证核算程序是最基本的会计核算程序 凭证、账簿设计： ①记账凭证一般采用收款、付款、转账凭证； ②总账及现金、银行存款日记账均采用三栏式； ③明细账根据管理需要进行设置。 业务1：2010年2月2日，宏光饼干厂从白云贸易公司购进白糖4000千克，16 000 元，对方代垫运杂费400 元，增值税款2 720 元，开出转账支票支付货款，材料已验收入库 下面我们通过具体的业务来学习记账凭证核算程序 说说这个业务相关的原始凭证有哪些？ 具体步骤 第一步：会计根据增值税专用发票、运输发票、收料单及转账支票存根填制付款凭证 银行存款 2010 2 2 银付 01 购入白糖验收入库 原材料 白糖 应交税费 应交增值税（进项税额） 1 6 4 0 0 0 0 2 7 2 0 0 0 ￥1 9 1 2 0 0 0 张三 李四 4 第二步：出纳根据付款凭证登记银行存款日记账 0 0 9 5 2 6 4 1 0 0 0 2 1 9 1 支付货款 2 2 0 0 9 7 3 5 6 1 期初余额 1 2 分 角 元 十 百 千 万 十 百 分 角 元 十 百 千 万 十 百 分 角 元 十 百 千 万 十 百 号数 类别 日 月 余 额 贷 方 借 方 支票号 对方科目 摘 要 凭证 2010年 银 行 存 款 日 记 账 账号： 户名： 第三步：会计根据原始凭证和付款凭证登记明细账 万 千 1 万 4 单价 金 额 200 数量 数量 单价 单价 数量 金 额 金 额 4000 分 8 百 0 十 0 元 0 角 0 分 百 十 元 角 4 百 0 十 0 元 0 角 0 分 号 2 1 日 购入 期初余额 摘要 6 2 2 千 万 千 字 月 结 存 发 出 收 入 对方科目 凭证 2010年 原材料明细账分类账 除了原材料明细账外，还要登记什么明细账？ 还要登记应交税费—应交增值税的明细账 2720.00 2720.00 购料 银付01 2 5100.00 贷 期初余额 1 2 进项税 额转出 出口退税 销项税额 合计 已交 税金 进项税额 合计 日 月 余额 借或贷 贷方 借方 摘要 凭证 编号 2010年 应交税费——应交增值税明细账 请同学们观察付款凭证，指出需要登记哪些总账？ 银行存款 2010 2 2 银付 01 购入白糖验收入库 原材料 白糖 应交税费 应交增值税（进项税额） 1 6 4 0 0 0 0 2 7 2 0 0 0 ￥1 9 1 2 0 0 0 张三 李四 4 0 0 0 0 4 6 1 购入 银付01 2 2 0 0 0 4 9 4 1 期初余额 1 2 分 角 元 十 百 千 万 十 分 角 元 十 百 千 万 十 分 角 元 十 百 千 万 十 日 月 余 额 借或贷 核对号 贷 方 借 方 摘 要 凭证号 2010年 会计科目：原材料 总 分