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行政单位会计实务操作实例讲解 广西财经学院会审学院李文成 主要内容 一、资产的核算 二、负债的核算 三、净资产的核算 四、收入的核算 五、支出的核算 资产的核算 一、库存现金日常收支的账务处理 （一）提取现金 借：库存现金 贷：银行存款或零余额账户用款额度 （二）存入现金 借：银行存款或零余额账户用款额度 贷：库存现金 （三）差旅费预借与报销 借：其他应收款 贷：库存现金 借：经费支出 贷：其他应收款 （四）受托代理现金收到与支付 1、收到受托代理的现金时 借：库存现金 贷：受托代理负债 2、支付受托代理的现金时 借：受托代理负债 贷：库存现金 （五）现金清查的核算 1、盘亏的核算 1）发现现金短缺时 借：待处理财产损溢——待处理财产价值 贷：库存现金 2）待查明原因后作如下账务处理： 借：其他应收款或库存现金（由责任人赔偿） 经费支出（无法查明原因，报经批准） 贷：待处理财产损溢——待处理财产价值 2、盘盈的核算 1）库存现金发现现金溢余时 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理财产价值 2）待查明原因后作如下账务处理： 借：待处理财产损溢——待处理财产价值 贷：其他应付款 其他收入 例题1、2014年5月10日，某行政单位库存现金收支业务及编制的会计分录如下： （1）签发现金支票，从银行提取现金6000元备用。 借：库存现金 6000 贷：银行存款 6000 （2）购买零星办公用品，支付现金500元。 借：经费支出——财政拨款支出 500 贷：库存现金 500 （3）职工张某出差预借差旅费1500元。 借：其他应收款——张某 1500 贷：库存现金 1500 （4）出售废报纸取得现金收入200元。 借：库存现金 200 贷：其他收入 200 例题2、2014年5月，某行政单位发生现金溢余或短缺业务并编制会计分录如下： （1）28日现金清查时，发现库存现金比其账面余额多300元，原因待查。 借：库存现金 300 贷：待处理财产损溢——待处理财产价值 300 （2）30日现金清查时，发现库存现金比其账面余额少180元，原因待查。 借：待处理财产损溢——待处理财产价值180 贷：库存现金 180 （3）经查，28日现金溢余原因不明，月末经批准确认为其他收入。 借：待处理财产损溢——待处理财产价值 300 贷：其他收入 300 （4）经查，30日现金短缺100元为出纳员张洁的责任，收到赔款；其余短缺无法查明原因，经批准确认为经费支出。 借：库存现金 100 经费支出 80 贷：待处理财产损溢——待处理财产价值180 二、银行存款的账务处理 （一）将款项存入银行或其他金融机构时 借：银行存款 贷：库存现金或其他收入 （二）提取现金或支出款项时 借：库存现金或经费支出 贷：银行存款 （三）收到存款利息时 借：银行存款 贷：其他收入 （四）支付银行手续费或银行扣收罚金时 借：经费支出 贷：银行存款 （五）受托代理银行存款收到与支付 1、收到受托代理的银行存款时 借：银行存款 贷：受托代理负债 2、支付受托代理的银行存款时 借：受托代理负债 贷：银行存款 例题3、2014年6月，某行政单位发生银行存款业务及编制的会计分录如下： （1）10日，收到财政拨款以外的专项收入50000元，存入银行。 借：银行存款 50000 贷：其他收入 50000 （2）20日，以银行存款支付材料款3800元。 借：经费支出 3800 贷：银行存款 3800 同时 借：存货 3800 贷：资产基金——存货 3800 （3）25日，接到银行结息通知，第一季度存款利息600元存入单位账户。 借：银行存款 600 贷：其他收入 600 （4）30日，支付工商银行手续费3000元，款项以银行存款付讫。 借：经费支出 3000 贷：银行存款 3000 三、零余额账户用款额度与财政应返还额度的账务处理 （一）在财政授权支付方式下，当行政单位收到代理银行盖章的“财政授权支付到账通知书”、“财政授权支付额度到账通知书”时 借：零余额账户用款额度 贷：财政拨款收入——财政授权支付 （二）行政单位按规定支用零余额用款额度时 借：经费支出等科目 贷：零余额账户用款额度 （三）行政单位从零余额账户提取现金时 借：库存现金 贷：零余额