车辆购置税-点.ppt

项目七 行为类税纳税实务 【知识目标】 掌握印花税、车辆购置税、城市维护建设税的基本要素和应纳税额计算 熟悉印花税、车辆购置税、城市维护建设税的申报缴纳和会计核算 1 2 【能力目标】 1 2 3 能正确计算印花税、车辆购置税和城市维护建设税的应纳税额 能按规定申报缴纳印花税、车辆购置税和城市维护建设税 基本能进行印花税、车辆购置税、城市维护建设税的会计核算 【目 录】 任务一 印花税纳税实务 任务二 车辆购置税纳税实务 任务三 城市维护建设税纳税实务 任务一 印花税纳税实务 一、印花税基本要素 购销合同 加工承揽合同 建设工程勘察设计合同 建筑安装工程承包合同 财产租赁合同 货物运输合同 仓储保管合 借款合同 财产保险合同 技术合同 产权转移书据 营业账簿 权利、许可证照 征税对象 任务一 印花税纳税实务 一、印花税基本要素 立合同人 立据人 立账簿人 领受人 使用人 印花税的纳税人 任务一 印花税纳税实务 一、印花税基本要素 任务一 印花税纳税实务 二、印花税应纳税额计算 与比例税率和定额税率相对应，印花税的计税依据有金额和数量两种，并且有一般规定和特殊规定。 印花税的计算公式为： 应纳税额=应税凭证计税依据×适用税率 任务一 印花税纳税实务 二、印花税应纳税额计算 【例7-1】?某企业2008年度有关资料如下： (1) 实收资本比2007年增加100万元； (2) 与银行签订1年期借款合同，借款金额300万元，年利率5%； (3) 与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值350万元，甲公司的货物价值450万元； 任务一 印花税纳税实务 二、印花税应纳税额计算 (4) 与乙公司签订受托加工合同，乙公司提供价值80万元的原材料，本企业提供价值15万元的辅助材料并收加工费20万元； (5) 与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按2008～2012年实现利润的30%支付； (6) 与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元(其中含装卸费0.5万元)； (7) 与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计20万元。 任务一 印花税纳税实务 二、印花税应纳税额计算 实收资本增加部分按万分之五贴花： 1 000 000×0.5‰=500(元) (2) 借款合同按借款金额的万分之零点五贴花： 3 000 000×0.05‰=150(元) (3) 以货换货属于既购又销，按购销合同适用万分之三税率，将换入换出货物价值合计贴花： (3 500 000+4 500 000)×0.3‰=2 400(元) (4) 受托加工合同按收取加工费和提供的辅料费金额合计按万分之五贴花： (150 000+200 000)×0.5‰=175(元) 任务一 印花税纳税实务 二、印花税应纳税额计算 (5) 技术合同所载金额不定，暂按5元贴花。 (6) 货运合同扣减装卸费金额按万分之五贴花： (80 000-5 000)×0.5‰=37.5(元) (7) 铁路运输合同运费和保管费未分别列明，从高适用税率，按仓储保管合同适用1‰的税率贴花： 200 000×1‰=200(元) 该企业2008年应纳印花税 =500+150+2400+175+5+37.5+200=3 467.5(元) 任务一 印花税纳税实务 三、印花税申报缴纳 自行贴花办法 汇贴或汇缴办法 委托代征办法 任务一 印花税纳税实务 四、印花税会计核算 企业可设置“管理费用——印花税”科目，核算印花税的上缴情况，借记“管理费用——印花税”，贷记“银行存款”或“现金”科目。  任务二 车辆购置税纳税实务 一、车辆购置税基本要素 征税对象 纳税人 税率 汽车 摩托车 电车 挂车 农用运输车 在我国境内购买应税车辆的单位和个人 实行10%的单一比例税率 任务二 车辆购置税纳税实务 二、车辆购置税应纳税额计算 车辆购置税的计税依据是车辆的计税价格，具体规定如下： (1) 纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，但不包括增值税税款。 任务二 车辆购置税纳税实务 二、车辆购置税应纳税额计算 (2) 纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据，计算公式为： 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 任务二 车辆购置税纳税实务 二、车辆购置税应纳税额计算 (3) 纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照