5第5章金融资产研讨.ppt

持有至到期 投资 确认 账户设置 初始投资成本的确认 核算 取得 持有期间 处置 5.2 持有至到期投资 持有至到期投资——到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等，可以划分为持有至到期投资。 5.2.1 持有至到期投资概述 1.持有至到期投资的确认 持有至到期投资的资产必须是同时满足下列条件的非衍生金融资产： 一是到期日固定、回收金额固定或可确定 二是有明确意图持有至到期 三是有能力持有至到期 “有能力持有至到期”是指企业有足够的财务资源，并不受外部因素影响将投资持有至到期。 权益工具投资不能划分为持有至到期投资 金融资产重分类 金融资产重分类，主要是指持有至到期投资、可供出售金融资产、贷款和应收款项等三类金融资产之间的重分类。任何情况下，交易性金融资产不能重分类为其他金融资产，其他金融资产也不能重分类为交易性金融资产。企业将持有至到期投资到期前出售或重分类了的一部分（较大比例），表明它违背了持有至到期的最初意图，那么，剩余部分也不能再作为持有至到期投资，而应该重分类为可供出售金融资产，并且在两个完整会计年度内，不能把任何金融资产重分类为持有