3月10日上午商业银行会计学第2章节.pptVIP

商业银行会计基本核算方法 本章目录 第一节 商业银行会计科目 第二节 商业银行会计记账方法 第三节 会计凭证 第四节 账务组织 第五节 会计报表 第一节 会计科目 一、会计科目的概念 二、会计科目的作用 三、会计科目设置的原则和要求 四、会计科目的分类 按与资产负债表关系分类 表内科目 表外科目 按经济内容分类 一、资产类 二、负债类 三、资产负债共同类 四、所有者权益类 五、损益类 按与会计报表的关系分类 表内科目 用于核算银行资金的实际增减变动，并反映在资产负债表等会计报表上。 表外科目 用于核算不涉及银行资金增减变化的重要业务事项。因此，该类科目不反映在会计报表以内。如：“应收托收款项”、“代收托收款项”、“有价单证”、“重要空白凭证”等。 第二节 商业银行会计记账方法 二、银行记账法的主要内容 三、借贷记账法运用实例 一、银行记账方法的沿革 记账方法就是对发生的经济业务，按会计科目进行整理、分类和登记账簿的方法。 单式记账法 复式记账法 单式记账法 对每项经济业务只通过一个会计科目、一个账户进行登记。 表外科目采用单式记账法。 业务发生时，记收入；业务注销或冲减时，记付出。 余额反映未销数额。 单式记账法举例 如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记账法记账如下： 收入：重要空白凭证——支票 50本 如开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如下： 付出：重要空白凭证——支票1本 复式记账法 是对每项经济业务以相等的金额，通过两个或两个以上的账户（科目）进行对照登记的一种记账方法 。 借贷记账法 增减记账法 资金收付记账法 储户王小从其活期储蓄存款中支取现金2000元 借： 贷： 借贷记账法 是以资产负债平衡原理为依据，以“借”、“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法 。 资产类科目：增加记借方，减少记贷方，余额反映在借方 。 负债及所有者权益类科目：增加记贷方，减少记借方，余额反映在贷方。 损益类科目：支出、费用、损失，增加记借方，减少记贷方；余额? 各科目的借、贷方发生额合计和借、贷方余额合计应各自相等。 借贷记账法规则表 各类帐户借贷方记载内容情况表 二、银行记账法的主要内容 记账主体 记账符号 记账规则 试算平衡 借贷记账法的试算平衡 1、发生额的平衡 各科目借方本期发生额合计=各科目贷方本期发生额合计 2、余额平衡 各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计 三、借贷记账法运用实例 1.储户张大嘴以现金存入活期储蓄存款50 000元。 借：现金 50 000.0 贷：活期储蓄存款 50 000.00 2.发给X企业流动资金贷款1笔，金额为200 000元，转入其存款户内。 借：短期贷款 200 000.00 贷：活期存款 200 000.00 借贷记账法运用实例(接上页) 3.X企业领取备用现金8 000元。 借：活期存款 ——XX单位 8 000.00 贷：现金 8 000.00 4.银行支付零星印刷费500元，以现金付讫。 借：营业费用 500.00 贷：现金 500.00 试算平衡表 课堂练习 A： 张强从其活期存款储蓄存款账户中支取现金5300元 B 工商银行发放给开户单位福田贸易公司3个月的贷款200000元 C 福田贸易公司开出现金支票支付货款40000元，持票人来提取现金 D 银行签发现金支票一张，从人民银行存款中支取现金60000元 E 客户李明持定期存单来销户，支付其定期存款本金1500元，利息50元 第三节 会计凭证 一、会计凭证的作用 二、会计凭证的设置要求 三、会计凭证的种类和基本内容 四、会计凭证的处理 五、会计凭证的整理、装订与保管 一、会计凭证的作用 是银行各项业务和财务收支发生的书面证明，是银行办理货币资金收付和记账的依据，也是明确经济责任、和对账务和事后查考的根据。 银行会计凭证又称“传票”。 银行业务往往涉及几个部门，一笔业务需要经有关的柜、组和人员的传递和处理才能完成。 一、会计凭证的作用（了解） 组织核算工作的工具 保证财产安全的手段 事后检查工作的根据 二、会计凭证的设置要求（了解） 适应业务需要 内容简明适用 尽量方便客户