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芦溪县工业园区入园企业内部会计控制问题初探 10秋会计本科班：谢志萍 内容摘要：随着我县经济的飞速发展，工业园区中小企业在县域经济中的地位和作用日益显著。但由于中小企业自身的特点，如所有权与经营权未分离，组织结构简单，业务性质比较单一等，普遍存在着管理基础薄弱，内部会计控制缺失或失效等问题，进而影响中小企业的经济效益，阻碍中小企业的发展壮大，甚至影响其生存。因此探讨中小企业内部会计控制问题，使得内部会计控制能与中小企业自身有机结合，起到有效的作用，是一个具有现实意义的课题。 关键词：芦溪工业园区； 中小企业； 内部会计控制问题； 初探 江西芦溪工业园区成立于2001年8月，经萍乡市政府以萍府字[2001]117号文件批准成立，前身为芦溪县科技工业园。2003年6月由县政府批准成立园区管委会，管委会主要行使对园区内企业的指导、监督、协调、服务以及负责工业园区的开发和建设职能。2006年3 月，经省政府赣府字[2006]13号文件批准升为省级开发区，更名为江西芦溪工业园区，也是我省经国家四部委清理整顿后被允许保留的94个开发区之一。园区位于江西省萍乡市东部，离县城2公里，距省会南昌250公里、长沙黄花机场140公里，320国道、沪昆高速公路从两翼通过，浙赣电气化铁路横贯园区。园区总规划面积为1.67平方公里。目前，园区实际开发面积达3.49平方公里，完成固定资产投资52516万元，入园企业达80家。这些企业大多是民营中小企业。中小企业不像大企业那样有较多的条条框框，他们更多地根据市场的需求进行生产、停产或转产，因而应变能力较强，但是中小企业中个体私营企业不少带有较强的家族式色彩，其管理人员和职工往往是企业主的亲戚或同乡，这就造成了企业业主任人唯亲，部分人员凭借特殊身份破坏制定的规章制度，管理人员也往往用管理家庭事务那一套来管理企业，造成企业管理混乱。正因为入园中小企业具有以上特点，决定其不能完全按照大中型企业的方法和要求来设计内部控制，对于其他职责划分也不可能像大公司那样严格。企业内控制度的严重缺失和松弛。已经严重影响和制约了企业的发展，入园中小企业内部会计控制存在的问题主要表现在以下几个方面： 　1、出纳领取银行对账单、编制银行存款余额调节表。 　　不相容职务分离是内部控制的一个基本原理，通常需要分离的不相容职务包括授权与执行、执行与审核、执行与记录、保管与记录，所谓“管钱不管账，管账不管钱”就是不相容职务分离原理的一个典型运用。货币资金是最容易出现舞弊的一项资产，如果由出纳来负责领取银行对账单、编制银行存款余额调节表，出纳就有可能挪用或侵占公司货币资金，并通过伪造对账单或在余额调节表上做手脚来掩盖自己的舞弊行为。赛德太阳能科技有限公司会计余某从2007年到2011年的4年期间里，采用谎称支票作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、伪造银行进账单和信汇凭证、编造银行对账单等手段贪污、挪用人民币30万元。余某担负着资金收付的出纳职能，同时所有的银行单据和银行对账单也都由他一手经办，使得他得以作案长达4年都没有引起过怀疑。从笔者了解的情况看，园区80%以上的企业存在出纳领取银行对账单、编制余额调节表的现象，究其原因，主要从工作方便角度出发，由于出纳经常跑银行，办理各种收付款，于是便“顺理成章”地领取银行对账单、编制余额调节表。殊不知这种习惯做法存在巨大风险隐患，其实要防范这种风险并不难，只要改由出纳以外的人来负责银行对账单领取和账面银行存款余额核实工作即可，关键是要从思想意识上重视起来。 2、内部会计控制制度缺乏科学性与连贯性 目前，有些中小企业开始认识到内部会计控制的重要性，也建立了相关的内部会计控制制度，但从总体来看，仍然缺乏科学性与连贯性，致使会计控制难以发挥其应有的功效。如有的企业仍习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，只偏重事后控制而忽略了事前预防控制，没有建立自我防范与约束机制，实际工作中通常是待违纪违规行为发生后设法堵塞或予以惩罚，这样就导致内部成本较高，收效甚微，使会计控制失去效力。如会计部门主要是事后算账，很难起到事前控制、事中监督的作用。往往出现产品已经发出，会计部门还不知道是否已经实现销售；由于供应部门的弄虚作假与失职造成购进材料质次价高，会计部门仍需照价付款等状况。有的企业只注重钱财物等有形资产的管理控制，而忽视了对人员素质、信息等无形资产的控制，这样就可能为企业带来巨大的损失，使会计控制不能全方位地发挥控制作用。 3、组织机构设置不合理，内部管理职责不清 中小企业处于创业初期，资金上的困难迫使中小企业来控制成本，其方法往往是控制员工人数。中小企业因用人不足，工作无法分工，一个人常要分担多种工作。所以按照功能划分部门、确立权责、工作分工及相互制衡的管理办法实施起来相对比较困难。因此岗位设置缺乏牵制性。而且