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所得税汇算清缴年报填报及相关政策 一、所得税年报结构——主表 《企业所得税年度纳税申报表》由1个主表11个附表组成。主表中有五大模块：利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算，以及附列资料。 所得税年报主表第一大块利润总额计算与利润表各项对应一致，两表的“利润总额”相等。小企业会计制度利润表、企业会计制度利润表 无论执行哪种会计制度，所得税报表和利润表（损益表）的利润总额一定相等。 一、所得税年报结构——主表 主表第二大块“应纳税所得额计算”是在第一块利润总额的基础上，根据税法，对税会差异部分进行纳税调整，有调增调减，对应附表三（纳税调整项目明细表）。 免税收入等税收优惠在附表中单独列出，对应附表五（税收优惠明细表）。 国内企业投资境外机构，境外应税所得可弥补境内亏损，但境内盈利不得弥补境外亏损。 经过前面几项计算后得出纳税调整后所得，弥补以前年度亏损后得出应纳税所得额。 一、所得税年报结构——主表 新增43-46行总分机构,2014年开始分支机构也要参与汇算清缴 申报主体： 一般企业：无需填写，自动赋0 43-46行：只有总机构能够填写 申报时间： 总机构应尽早完成申报工作，且在填报附表“企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表”时分支机构相关信息包括纳税人识别号、分配比例、分配税款等一定要准确，否则分支机构无法完成申报或申报数据不准确