上柜公司常见之内控缺失检讨(ppt 35页).pptVIP

上櫃公司常見之內控缺失檢討證券櫃檯買賣中心 上櫃監理部　 主要查核依據 公開發行公司建立內部控制制度處理準則(內控) 公開發行公司取得或處分資產處理準則(取處) 公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則(資＆背) 公開發行公司董事會議事辦法(董) 主管機關93.03.11台財證稽字第0930000939號函 查核重點＆常見缺失 年度稽核計劃 稽核報告及追蹤報告 從事衍生性商品 資金貸與他人 為他人背書或提供保證之管理 董事會議事運作之管理 對子公司之監理與管理 關係人交易之管理 年度稽核計劃 常見缺失1:稽核計畫預計執行稽核項目未依預定進度或日期執行 公開發行公司內部稽核單位應依風險評估結果擬訂年度稽核計畫，包括每月應稽核之項目，年度稽核計畫並應確實執行 (內控§13第1項 ) 年度稽核計劃(續) 常見缺失2：必要之稽核項目未列入年度稽核計劃 公開發行公司至少應將取得或處分資產、從事衍生性商品交易、資金貸與 他人、為他人背書或提供保證之管理及關係人交易之管理等重大財務業務行為之控制作業、對子公司之監督與管理、董事會議事運作之管理、資通 安全檢查及第七條規定之銷售及收款循環、採購及付款循環等重要交易循 環，列為每年年度稽核計畫之稽核項目。 (內控§13第2項) 年度稽核計劃(續) 常見缺失3：從事衍生性商品交易未按月實施稽核作業、資金貸與他人未至少每季實施稽核作業一次、從事背書保證未至少每季實施稽核作業一次 公開發行公司取得或處分資產處理準則第21條；公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則第15第2項及第18條第2項 稽核報告及追蹤報告  常見缺失1：內部稽核人員未將檢查所發現之內部控制制度缺失定期作成追蹤報告，或追蹤報告一年僅作一次，未能及時確定相關單位已採取適當之改善措施 內部稽核人員對於檢查所發現之內部控制制度缺失及異常事 項，應據實揭露於稽核報告，並於該報告陳核後加以追蹤，定期作成追蹤 報告，以確定相關單位業已及時採取適當之改善措施。 (內控§14第1項) 稽核報告及追蹤報告(續) 常見缺失2：稽核報告及追蹤報告陳核後，僅交付部分監察人查閱，或未留存送交日期之證明 公開發行公司應於稽核報告及追蹤報告陳核後，於稽核項目完成之次月底 前交付各監察人查閱；設有獨立董事或審計委員會者，應 一併交付 (內控§ 15第1項、第3項) 從事衍生性商品 常見缺失1：未依規定訂定避險性交易之損失上限金額 公開發行公司從事衍生性商品交易，應注意下列重要風險管理及稽核事項 之控管，並納入處理程序： 一、交易原則與方針：應包括得從事衍生性商品交易之種類、經營或避險 策略、權責劃分、績效評估要領及得從事衍生性商品交易之契約總額 ，以及全部與個別契約損失上限金額等。 二、風險管理措施。 三、內部稽核制度。 四、定期評估方式及異常情形處理。(取處§18 ) 從事衍生性商品(續) 常見缺失2：未建立備查簿或備查簿未詳予登載相關事項。 從事衍生性商品交易，應建立備查簿，就從事衍生 性商品交 易之種類、金額、董事會通過日期及依第 19條第4款、第20條第1項第2款及第2項第1款應審慎評估之事項，詳予登載於備查簿備查。(取處§21 ) 從事衍生性商品(續) 常見缺失3：未定期評估衍生性商品之持有部位及作成評估報告，並將評估報告呈送董事會授權之高階主管人員 衍生性商品交易所持有之部位至少每週應評估一次，惟若為業務需要 辦理之避險性交易至少每月應評估二次，其評估報告應呈送董事會授 權之高階主管人員。(取處§19第4款) 從事衍生性商品(續) 常見缺失4：交易人員和確認人員為同一人，且風險衡量、監督與控制人員與前述人員屬同一部門 從事衍生性商品之交易人員及確認、交割等作業人員不得互相兼任；風險之衡量、監督與控制人員應與前揭人員分屬不同部門，並應向董事會或向不負交易或部位決策責任之高階主管人員報告。 (取處§19第2、3款) 資金貸與他人 常見缺失1：公司所訂之資金貸與他人作業程序，授權資金貸與他人得經董事長核准後先行辦理並事後於最近一次董事會追認；或未依準則及公司所訂之資金貸與他人作業程序評估 常見缺失2:對於子公司之逾期應收帳款（93）基 密字第167號規定轉列其他應收關係人款，屬資金 貸與性質，未辦理相關貸與程序，亦未設置資金 貸與備查簿，將資金貸與對象、金額、董事會通過日期、資金貸放日期及評估事項詳予登載備查 公開發行公司將公司資金貸與他人前，應審慎評估是否符合本準則及公司 所訂資金貸與他人作業程序之規定，併同第9條第6款之評估結果提董事會決議後辦理，不得授權其他人決定。 (資＆背§14 第1項) 資金貸與他人(續) 詳細審查程序，應包括： 1.資金貸與他人之必要性及合理性 2.貸與對象之徵信及風險評估