分析程序、违反法规考虑、质量控制.pptVIP

分析程序准则讲解 主讲人: 张龙平 2006年7月.北京国家会计学院 主讲人简介 中南财经政法大学教授﹑博士生导师 中国审计准则委员会委员 第一节 概述 一、该准则的制定背景 1、分析程序是收集审计证据的一种重要审计程序. 2、分析程序对于进一步了解被审计单位情况、识别高风险领域、发现异常项目及审计线索具有独特的作用. 3、不少CPA不重视运用分析程序或运用不当. 二、该准则规范目的、主要内容、框架结构 1.规范目的 规范注册会计师运用分析程序 2.主要内容 规范CPA基于不同的目的,如何在审计的不同阶段,正确运用分析程序 3.框架结构 本准则框架结构(共7章23条) 第一章 总则 第二章 分析程序的性质和目的(4条) 第三章 用作风险评估程序(2条) 第四章 用作实质性程序(9条) 第五章 用于总体复核(1条) 第六章 调查异常项目(2条) 第七章 附则(1条) 三、与原《分析性复核》准则比较 1、现该名为 “分析程序” 2、现该名为 “用作风险评估程序” 3、对 “用作实质性程序”作出详细规定(共9条) 4、章目结构有变化(除 “总则”和 “附则”外): 原准则:第2章:一般原则 第3章:分析性复核程序的运用 第4章:分析性复核结果的处理 四、本准则的适用范围 本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务(通用目的财务报表审计) 请思考:这样规定意味着什么? ---决定分析程序的定义 第二节 分析程序的定义与性质 一、分析程序的定义 本准则所称分析程序,是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息作出评价. 分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系. 二、分析程序的性质 4.分析方法 1)从简单比较-趋势分析、比率分析等 2)到使用高级统计技术的复杂分析 --合理性测试、回归分析等 5.分析程序的成本,难度 6.获取证据的性质 1)间接证据(说服性的)-影响审计方向 2)需要细节测试提供进一步证据 第三节 运用分析程序的要求及目的 A,必须用作风险评估程序 第四节 必须用作风险评估程序 风险评估程序: 第五节 可以用作实质性程序 第六节 必须用于财务报表的总体复核 一、复核实施的时间与目的 时间-在审计结束或临近结束时 目的-为了确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致 二、复核发现的问题及处理 如果识别出以前未识别的重大错报风险,注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、帐户余额、列报评估的风险 第七节 调查异常项目 一、异常项目种类 1.与其他相关信息不一致 2.偏离预期数据的重大波动或关系 二、异常项目的调查及处理 当通过实施分析程序识别出异常的项目时,CPA应当进行调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据.(见下图) 异常项目的调查及处理示意图 1.询问管理层(获取管理层的解释答复) 财务报表审计中对法律法规的考虑准则讲解 主讲人: 张龙平 2006年7月.北京国家会计学院 第一节 概述 一、该准则的制定背景 1.不少企业存在有意或无意违反相关法律法规的行为,甚至是严重违反法规行为. 2.这些违反法规行为可能导致财务报表面临更高的重大错报风险. 3.需要规范注册会计师如何识别、评估和应对被审计单位因违反法规行为导致的财务报表重大错报风险. 二、该准则规范目的、主要内容、框架结构 1.规范目的 1)规范CPA审计报表时对法律法规的考虑 2)明确CPA的执业责任 2.主要内容 规范CPA在整个审计过程中,充分关注违反法规行为可能对财务报表产生重大影响 3.框架结构 本准则框架结构(共7章23条) 第一章 总则 第二章 管理层遵守法律法规的责任 第三章 被审计单位遵守法律法规的考虑 第四章 发现违反法规行为时实施的审计程序 第五章 对违反法规行为的报告 第六章 解除业务约定 第七章 附则 三、与原违反法规行为准则比较(7点差异) 1、更清楚规定管理层遵守法律法规的责任(专章) 2、更清楚规定CPA对法律法规的考虑责任 3、首次采用 “有限审计程序”规定 4、首次采用 “无反证判定”假设 5、首次要求 “与治理层沟通” 6、首次要求 “向监管机构报告” 7、删除了原有的对 “地方法规与国家法规矛盾时的处理” 7、地方法规与国家法规矛盾时的处理不同 原准则第24条： 如被审计单位依据的地方法规、规章与国家法律、行政法规和部门规章不一致，且对会计报表产生影响， CPA应当根据其重要程度，考虑是否提请