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论内部控制与公司治理的互动关系
中国矿业大学学报 (社会科学版)
2006年 第 3期 JournalofChinaUniversityofMiningTechnology(SocialSciences) 2006年 9月
论内部控制与公司治理的互动关系
杨玉凤
(中国矿业大学 管理学院,江苏 徐州 221008)
摘 要:公司治理结构是公司制度的核心,良好的公司治理结构是提高企业经营管理效率的基本要素。科
学、有效的内部控制制度 ,是现代企业实现其经营管理 目标的有力保证。内部控制作为管理当局为履行管理 目标
而建立的一系列规则、政策和程序,与公司治理有着密不可分的关系。
关键词 :公司治理 ;内部控制 ;互动性 ;关系
中图分类号:F425 文献标识码 :A 文章编号:1009一lO5X(2006)03—0081—05
目前 ,我国许多公司对公司高层管理人员缺乏 二、公司治理理论概述
健全、有效的约束,从而产生了 “内部人控制”,还有
为了解决现代公司中广泛存在 的委托~代理
会计信息失真等重要问题。其实,这一方面的问题
问题,就必须没计一套相应的制度安排,使代理成
与公司治理尤其是与公司内部治理有密切关系,通
本最小化,提高企业 的经营绩效,这种制度安排就
过加强和完善公司治理能有效制止公司管理高层
是所谓的公司治理结构 。
的舞弊,强化对经营者的控制。因此,应结合公司的
按照米勒的定义 ,公司治理是为了解决如下的
实际经营状况把 内部控制与公司治理有机地结合
委托一代理问题而产生的:“如何确知企业管理人
起来 。即在内部控制的薄弱环节加强公司治理结构
员只取得为适当的、盈利的项 目所需的资金,而不
的建设 ,同时从公司治理 的角度,建立和完善公司
是 比实际所需多?在经营管理中,经理人员应该遵
的内部控制。
循什么标准或准则?谁将裁决经理人员是否真正成
一 、 内部控制理论概述 功地使用公司的资源 :如果证 明不是如此,谁负责
以更好的经理人员替换他们?”
内部控制理论从其产生开始依次经历了 “内部
梅耶则将公司治理定义为 :“公司赖以代表和
牵制”阶段、“内部控制制度”阶段、“内部控制结构” 服务于它的投资者利益的一种组织安排 。它包括从
阶段和 “内部控制整体框架”阶段。1992年,美国 公司董事会到执行人员激励计划 的一切东西……
COSO 出版的指导 内部控制实践的纲领性文件 《内 公司治理的需求随市场经济 中现代股份公司所有
部控制——整体框架》(internalcontrol:Integrated 权与控制权相分离而产生。”
Framework)指 出:“内部控制是一个要靠组织 的董 科克伦和沃特克指出:“公司治理问题包括在
事会、管理层和其他员工去实现的过程 ,实现这一 高级管理阶层、股东、董事会和公司其他的相关利
过程是为了合理地保证经营的效果性和效率性、财 益人 (stakeholder)的相互作用 中产生的具体问题 。
务报
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