2015年企业所得税汇算清缴专题.ppt

应关注的几个事项 纳税义务发生时间 第四十一条 增值税纳税义务发生时间为： （一）纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。 （二）纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 应关注的几个事项 非营业活动 试点实施办法第九条 … 非营业活动，是指： 　　 （一）非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。  （二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务。　　 （三）单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务。　　 （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 应关注的几个事项 非营业活动 上海市税务局《试点实务操作指南》： 在员工的具体把握上，必须同时符合两个条件： （1）与用人单位建立劳动关系并依法签订劳动合同； （2）用人单位支付其社会保险。 应对 服务定价 合同签约 会计核算 纳税理念 发票管理 信息系统 其他 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 以在建工程投资 母公司用在建工程投资成立全资子公司是否要交增值税？（用原本在建的新项目，独立出去成立全资子公司） 解析：符合条件的资产重组 《关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》规定：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。 　　 本公告自2011年3月1日起执行。此前未作处理的，按照本公告的规定执行。 以在建工程投资 母公司用在建工程投资成立全资子公司是否要交增值税？（用原本在建的新项目，独立出去成立全资子公司） 解析：符合条件的资产重组 《关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告 》规定：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收范围，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税。 　　本公告自2011年10月1日起执行。此前未作处理的，按照本公告的规定执行。 以在建工程投资 不符合条件 动产：征收增值税 不动产： 《关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号）规定： 一、以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。 　　 二、对股权转让不征收营业税。 贴息承兑是否缴纳印花税 可不可以提供一下，具有权威部门发布的，承兑贴现利息明确可以不纳印花税的文什么的？ 解析：目前没有明确的全国性规定。 《山东省地税局关于票据贴现业务征收印花税问题的批复》（鲁地税函[2005]30号）规定：企业与银行间的票据贴现业务是持票人为获得资金，将未到期的商业汇票转让给银行，由银行扣除一定利息后收取剩余票款的业务活动，其实质是一种短期借款，应按借款合同征收印花税，其计税依据为票据到期值（不带息票据为票据面值）。 购销合同印花税 当合同中明确了含税金额，税额及不含税金额时，计提印花税是不含税金额还是含税金额？各地为何执行不一？ 解析：目前没有明确的全国性规定。 《湖北省地方税务局关于明确财产行为税若干具体政策问题的通知》（鄂地税发[2010]176号）第5条规定：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，购销合同的计税依据为合同上载明的“购销金额”。而在实际经济活动中，购销合同中的“购销金额”有的包括增值税税金，有的不包括。对这一问题分两种情况处理： (一)按合同金额计征印花税的情形： 　　 1.如果购销合同中只有不