简答审计学.docVIP

1会计师事务所业务质量控制制度的要素1对业务质量承担的领导责任2职业道德规范3客户关系和具体业务的接受和保持4人力资源5业务执行6业务工作底稿7监控 2注册会计师审计总目标是：对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否存在在所有重大方面按照适用的财务报表编制基础编制发表审计意见；按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。注册会计师对财务报表的合法性，公允性发表审计意见 合法性指的是被审计单位的所有重大经营业务都遵守了法律法规或其他合同及标准的规定，对所有经营业务的反映和披露都遵循了会计准则和相关制度的要求公允性即被审计单位是否按照一般公认准则要求如实反映履行受托责任相关的经济信息，并被社会公众认可 错报是指某一财务报表项目的金额，分类，列报或披露，与按照适用的财务报表编制基础应当列示的金额，分类，列报或披露之间存在的差异 合理保证是指注册会计师在财务报表审计中提供的一种高度但非绝对的保证，它是一种高水平的保证，当注册会计师获取充分适当的对审计证据将审计风险将至可接受的低水平时，就获得了合理保证 3审计计划：总体审计策略和具体审计计划 总体审计策略用以确定审计范围，时间和方向，并指导制定具体审计计划。 1 内容：向具体审计领域调配的资源，资源的数量，何时调配这些资源，如何管理，指导，监督这些资源的利用。审计计划贯穿于整个审计过程中，要根据实际情况调整审计计划。 2内容：风险评估程序，计划实施的进一步审计程序，其他审计程序，这些程序的实施的性质，时间和范围 4注册会计师实施风险评估程序时，了解被审计单位及其环境 1行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素2被审计单位的性质3被审计单位对会计政策的选择和运用4被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报的相关经营风险 5对被审计单位财务业绩的衡量和评价6被审计单位的内部控制 内部控制，包括控制环境，风险评估过程，信息系统与沟通，控制活动，对控制的监督 5独立审计的独立性 实质独立是指注册会计师在认识、意识等精神和内心方面保持在审计取证，发表审计意见过程中，不受到损害审计判断因素的影响，以客观公正的态度，不公正执业依赖和屈从于外界压力的影响。实质独立要求注册会计师在执业过程中严格保持超然性，公正执业，保持客观和专业怀疑。形式独立是指注会在承办业务与其他审计关系人在组织经济社会关系工作等方面不存在关联和影响。如不得拥有被审计单位的股权或担任高级职务，不能是企业的主要贷款人、资产委托人，或与管理层成员有亲属关系 对独立性产生影响的情形：经济利益（注册会计师或者其亲人在被审计单位拥有直接或者间接经济利益。如股票等，会计师事务所收入过分依赖某一客户），自我评价（会计师事务所提供了原始数据的服务，这些数据构成被审计的对象。审计项目组成员正在或者最近几年，五年都算，受雇于客户，担任重要职位。一般特殊的影响重大的职位包括董事会成员，高管，特殊岗位的人员）， 关联关系（项目组成员近亲属在被审计单位担任要职，接受客户款待或礼品或存在长期业务关系等）， 外界压力（受到客户解除业务关系的威胁，其他人的威胁，降低收费不恰当的缩小工作范围）。 防范措施：主审会计师轮换，独立性有影响的人调离，与审计客户讨论，解约。 6审计人员的职业道德基本原则 1诚信2独立性3客观和公正4专业胜任能力和应有的关注5保密6良好的职业行为 五项认定：存在或发生，完整性，权利和义务，估价或分摊，表达与披露 实现9个目标：总体合理性，真实性，完整性，所有权，估价，截止，准确性，披露，分类举例：对于资产负债表期末账户余额的认定，存在性认定，审计目标，资产负债表中记录的资产负债和所有者权益是存在的。应收账款存在的实质性程序可以是函证应收账款。权利和义务，审计目标，管理层认定记录的资产由该审计单位拥有或控制，记录的负债是该审计单位应履行的偿还义务。对固定资产检查所有权凭证的审计程序可以实现审计目标。完整性认定，审计目标，所有应当记录的资产，负债和所有者权益均已记录。完整性认定一般用的审计程序，顺查，即从实物，账单，发票的记录去查明细账或总账的方式，看是否都已记。而存在性或发生性认定的实质性程序是逆查，从明细账到账单，发票，出入库单等。计价和分摊的认定，审计目标，资产负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价和分摊调整已恰当记录。实质性程序，如获取或编制应收账款账龄分析表，看应收账款计价和分摊是否正确 7注册会计师的责任：按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见，通过签署审计报告确认其责任。管理层是对财务报表负责的组织或者人员，即被审计单位的管理层。 管理层，治理层的责任，财务报表按照适用的财务报表编制基础编报，并公允反映；设计，