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北京营改增试点企业应对策略 北京营改增企业应对策略 一、“营改增”背景介绍 二、上海“营改增”试点 三、北京“营改增”试点 四、华税建议：做好准备，迎接扩围 1.1“营改增”出台背景 □1994年确立了增值税和营业税两税并存的货物和劳务税税制格局； □增值税与营业税是我国两大主体税种。2011年，我国增值税和营业税合计征收 约3.8万亿元，占总税收的比例超过四成。 □营业税以交易额征税，抑制市场交易规模，且存在重复征税弊端，目前世界仅 有很少国家采纳。 □增值税以增加值征税，消除重复征税、促进专业化方面有优势，从1954年首次 使用，到目前已有170个国家和地区实行。我国2009年从生产性增值税转变为消 费性增值税，固定资产购入可以抵扣。 ■需要了解的几个基本事实 1.2“营改增”扩围路线图 第一阶段 第二阶段 第三阶段 部分行业 部分地区 部分行业 全国范围 所有行业 全国范围 十二五（2011-2015）内全国范围 安徽2012.10.1 天津、重庆、深圳、厦门 江苏、湖南、浙江、福建 北京，交通运输业和部分 现代服务业 2012.1.1上海；交通运 输业、部分现代服务业 1.3 “营改增”最新申请省市 其他地区 　□可抵扣进项税的支出占所取得收入的比重，纳税人若存在大量不可抵扣进项税的支出，则 很有可能在改革之后税负增加; 　□取得抵扣凭证的情况，即使是可以抵扣进项税的支出，仍要看是否能够从供应商处取得合 法的抵扣凭证，若对方无法提供相应的凭证，可能导致税负的增加; 　□供应商情况，由于营业税纳税人和小规模纳税人无法开具增值税专用发票，若供应商大部 分为营业税纳税人或小规模纳税人，可能会造成抵扣困难，从而使税负增加； 　□客户情况，如果客户大部分为增值税纳税人，改革后对方购买的应税服务可以抵扣进项税 额，在客户的增值税税负降低的情况下，将可以扩大纳税人的经营空间，提高服务供应量。反 之，会间接导致服务需求量的减少。 1.4 “营改增”潜在影响 ■营改增对企业税负的影响分析 第二部分 上海营改增试点 □上海“营改增”试点政策 □上海“营改增”政策解读 □上海“营改增”试点企业税负变化 ■财税[2011]110号、财税[2011]111号文件 □试点行业：交通运输业（陆、水、航、管）；部分现代服务业（研发和技术服务、 信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务） □税制安排：针对一般纳税人，在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上， 新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业 等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。针对小规模纳税人，适用3% 的征收率。 2.1 上海“营改增”政策 ■原营业税优惠政策处理原则 □国家给予试点行业的原营业税优惠政策可以延续，但对于通过改革能够解决重复 征税问题的，予以取消。（财税[2011]110号） □2011年12月31日（含）前，如果试点纳税人已经按照有关政策规定享受了营业税 优惠，在剩余税收优惠政策期限内，按照本办法规定享受有关增值税优惠。（财税 [2011]111号） 2.2 过渡性政策安排解读 ■优惠政策具体规定：免税 □技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。(认定→备案) □符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务。（技术有要 求；合同格式、内容有要求。） □自2012年1月1日至2013年12月31日，注册在上海的企业从事离岸服务外包业务中 提供的应税服务。（具体包括ITO、BPO、KPO。） □财税【2011】131号第四条：试点地区的单位和个人提供的符合规定的应税服务。 □简易办法下试点地区单位和个人提供的适用零税率的应税服务。 □其他。见财税【2011】111号附件3。 2.2 过渡性政策安排解读 ■优惠政策具体规定：即征即退 □安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退。 □一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分。（新） □经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供 有形动产融资租赁服务，增值税实际税负超过3%的部分。（新） □注册在洋山保税港区内试点纳税人提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务。 （新） 2.2 过渡性政策安排解读 □试点纳税人应税服务年销售额超过500万元的，应当向主管税务机关申请增值税一般纳 税人（以下简称一般纳税人）资格认定。 □例外：（1）已取得一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需重新申请认 定；（2）2011年年审合格的原公路、内河货物运输业自开票纳税人。 ■一般纳税人的认定： 2.2 过渡性政策安排解读 □根据财税[20