企业所得税税实务模拟案例.doc

企业所得税纳税模拟 一、企业概况 （1）纳税人名称：哈尔滨市军工酒业股份有限公司 （2）纳税人类型：股份有限责任公司（增值税一般纳税人） （3）法定代表人：王明星 （4）地址及电话：哈尔滨市香坊区和平路100号 0451（5）开户行及账号：工商银行哈尔滨市香坊区支行 3500 0431 0900 2277 420 （6）税务登记号：2301 1069 0112 633 （7）主管国税机关：哈尔滨市香坊区国家税务局 二、业务资料 （一）一般业务资料 该企业执行新会计准则与现行税收制度，会计核算健全。公司总股份为10000万股，总股本10000万元。主要生产粮食白酒和薯类白酒，设有加工车间和负责全厂动力供应的动力车间，另设有一内部职工医院。在职人员560人。其他相关资料如下： （1）2006年3月1日与哈尔滨永利有限责任公司共建一联营企业----哈尔滨市育才有限责任公司，占其投资比例的30%，采用权益法核算。2008年1月1日对哈尔滨市华美公司投资，投资比例为10%，不具有重大影响，采用成本法核算。 （2）年末按“应收帐款余额百分比法”计提坏帐准备，计提比例5%。 （3）存货的收发按实际成本核算。本月入库产品的实际成本于月终根据“产成品成本汇总表”一次结转；本月领用的材料、包装物等按先进先出法于月终编制汇总表一次结转；本月销售发出的产成品实际成本随销随转。 （4）固定资产提取折旧均采用平均年限法，其中房屋、建筑物折旧期限50年，机器设备10年，运输工具5年，其他10年。假设所有固定资产净残值率均为5%。 （5）流转税不享受税收优惠政策，该企业为增值税一般纳税人，增值税税率17%。经主管税务机关核定，纳税期限为1个月。 （6）粮食白酒和薯类白酒消费税税率的比例税率为20%，定额税率为1元/千克；酒精和其他酒的消费税税率分别为5%和10%。纳税期限为一个月。 （7）营业税核定为查帐征收，城建税和教育费附加分别按流转税税额的7%和3%计算缴纳。纳税期限为1个月。 （8）工资、薪金所得按九级超额累进税率计算代扣代缴的个人所得税，工资薪金所得的费用扣除标准是200元/人/月。 （9）企业所得税不享受税收优惠政策，税率为25%。采用按月预缴，年终汇算清缴的方法。截至12月31日已预缴1—11月份的企业所得。 （10）合同和其他证照已按规定贴印花税。 （11）房产税、车船税和城镇土地使用税假定按月计提，年终一次缴纳，企业自行申报车船税。相关资料如下： 公司生产经营用房的会计账簿记载为房产原值6000万元，包括冷暖通风等设备300万元和门面房6间；该公司拥有的内部职工医院的房产原值为400万元；在郊区农村拥有一个仓库，房产原值600万元。当地规定允许减除房产原值的30%。 公司土地使用证记载生产经营用房除门面房6间占地面积1760.834平方米，属二等地段外，其他占用土地面积为13000平方米，经确定属一等地段。内部职工医院坐落在市区的三等地段，共占地2000平方米；仓库占地面积2 400平方米。（城镇土地使用税每平方米一级土地30元，二级土地24元，三级土地18元，四级土地12元，五级土地3元，六级土1.5元。 公司拥有车辆如下：拥有轿车2辆，拥有乘人客车8辆，均为26座，其中6辆用于接送本单位职工上下班，2辆由其内部职工医院专用；拥有自重吨位为10吨的载货汽车4辆；另有4辆无行驶执照，仅在厂区内部行驶的载货汽车，自重吨位均为2.5吨（哈尔滨市车船税的每年税额为：大型客车600元，中型客车540元，小型客车480元；微型客车300元，摩托车120元，载货汽车内自重吨位每吨96元）。 （12）公司按各月应付工资总额机体各月职工养老保险金、职工工伤保险金、职工失业保险金、职工医疗保险金、职工生育保险金及职工住房公积金，该公司对这五类基本社会保险费及住房公积金的计提比例分别是20%、1%、2%、6%、1%和10%。基本社会保险费和住房公积金的缴存基础和比例符合当地政府的规定。 （13）月末进行纳税调整时，假定1-11月份除工资、职工福利费、职工教育经费、工会经费、公益性捐赠、业务招待费、广告费及业务宣传费需要在年末调整外，没有其他应纳税调整事项。1-12月份每月的工资费用相同，1-11月份实际发生的职工福利费累计为1 999 800元；1-11月份实际发生的职工教育经费累计为368 000元。企业依法建立了工会组织，每月按照全部职工工资总额的2%向工会拨缴工会经费。 （14）2010年12月1日的期初余额如表1所示。 表1 期初余额表 单位：元（列至角分） 总账科目 明细科目 借方余额 贷方余额 库存现金 7 600.00 银行存款 45