第一章内部控制的产生.pptVIP

公司治理与内部控制的融合 内部控制与公司治理不是主体与环境的关系 离开公司治理结构，内部控制就没有完整性 有效的内部控制是完善公司治理的重要保障 公司管理 战略 管理 内部控制 内部控制 战略 管理 内部控制 公司治理 公司治理与内部控制的融合 我国企业内部控制规范的结构和内容 企业内部控制规范体系的结构 《企业内部控制基本规范》是内部控制建设与实施应该遵循的基本原则和总体要求，具有强制性，纳入实施范围的企业应当遵照执行。 配套指引 基本规范 内部控制审计指引 内部控制评价指引 内部控制应用指引 5个5： 5大部委 5大目标 5大原则 5大要素 50 条 企业内部控制规范体系的结构 配套指引 应用指引、评价指引和审计指引 企业内部控制应用指引 应用指引是对企业按照内部控制五大原则和内部控制五大要素建立健全本企业内部控制所提供的指引，在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占居主体地位 应用指引 内部环境类 控制活动类 控制手段类 组织架构 发展战略 人力资源 社会责任 资金活动 企业文化 担保业务 工程项目 研究与开发 销售业务 资产管理 采购业务 全面预算 内 部 信 息 传 递 合同管理 财务报告 业务外包 信息系统 图 应用指引体系 企业内部控制评价指引 评价指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引，用以评价企业董事会或类似决策机构对内部控制有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。 企业内部控制审计指引 审计指引是为注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则。 企业内部控制规范的基本内容 企业内部控制规范的基本内容（五大目标、五大原则和五大要素） （一）内部控制的目标 1.合规目标。要求企业或其他组织完全遵循国家的法律法规和监管要求，是企业成功运营的必要保证，与企业活动的合法性相关。关注点：知识产权、市场、价格、税收、环境、员工福利以及国际贸易等。 2.资产安全目标。关注点：关注企业日常经营活动的效率，提高企业的生产力和竞争力，防止资产缩水，关注资产使用及处置的授权情况。 3.报告目标。内部控制应合理保证企业提供了真实、可靠的财务报告及其他信息。关注点：对内报告、对外报告、信息的全面性，不仅是财务信息。 4.经营目标。旨在有效和高效地使用企业有限的资源，提高经营的效率和效果，实现良好的运营。关注点： 经营目标与公司战略目标及战略计划一致； 经营目标适应公司所处的特定经营环境、行业和经济环境等 各个业务活动目标之间保持一致 所有重要业务流程与业务活动目标相关 适当的资源及有效配置 管理层制定的公司经营目标及他们对目标的负责程度 5.战略目标。是基于组织整体视角的最高层次目标，其他目标都应与战略目标协调一致并服务于战略目标。关注点： 管理层对企业绩效现状进行的评估，是前期战略进行监控的基础，也是企业新战略制定的基础；对内部和外部环境的检测分析；战略目标体系；战略选择遵循必要的流程，以及获得了充分的讨论；企业对目标实现与现有资源状况之间的匹配程度进行的评估；设定战略目标可接受程度；就战略目标与企业内部员工和外部相关利益集团之间的沟通。 （二）内部控制的原则 1.全面性原则。内部控制应该贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。 2.重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域 3 .制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。 4.适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。 5.成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本和预期效益，以适当的成本实现有效控制。 （三）内部控制的要素 1.内部环境。是实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。是实施内部控制的基础。 2.风险评估。指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。是实施内部控制的主要依据。 3.控制活动。是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受的范围之内。是实施内部控制的具体手段。 4.信息与沟通。是指企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间的有效沟通和正确应用的过程。是实施内部控制的重要载体。 5.内部监管。企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。是实施内部控制的重要保证。 目标制定 风险识别 控