第五章个人所得税法律制度.pptVIP

第四章 个人所得税 法律制度 主要内容 第二节　　个人所得税纳税人和扣缴义务人 第三节　　个人所得税征税对象和科目 第四节　　个人所得税税率 第五节　　个人所得税计税依据 第六节 个人所得税应纳税额的计算 第七节 个人所得税税收减免 第八节 个人所得税纳税申报、纳税期限与纳 税地点 第二节　　个人所得税纳税人和扣缴义务人 一、个人所得税的纳税人（★★） 二、个人所得税的扣缴义务人（★） 一、个人所得税的纳税人（★★） 对居民纳税人和非居民纳税人的界定，我国税法采用了“住所”和“居住时间”两个标准。 1、居民纳税人 　　在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于我国的居民纳税人。居民纳税人应就其来源于中国境内和境外的所得，缴纳个人所得税。 一、个人所得税的纳税人（★★） 2、非居民纳税人 在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满1年的个人，属于我国的非居民纳税人。非居民纳税人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。 练习题 【例题1·单选题】根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（　） （2010年） A.M国甲，在华工作6个月 B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境 C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天 D.Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天 练习题 【例题1·单选题】根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（　） （2010年） A.M国甲，在华工作6个月 B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境 C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天 D.Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天 【答案】C 练习题 【例题2·判断题】在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于我国个人所得税居民纳税人。( 　　 )　　（2011年） 练习题 【例题2·判断题】在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于我国个人所得税居民纳税人。( 　　 )　　（2011年） 　　【答案】√ 练习题 【例题3·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的有（ ）。 A.外籍个人甲2009年9月1日入境，2010年10月1日离境，其间一次临时离境20天 B.外籍个人乙2009年9月1日入境，2010年10月1日离境，其间两次临时离境各25天 C.外籍个人丙2010年1月1日入境，2011年1月2日离境，其间一次临时离境20天 D.外籍个人丁2010年1月1日入境，2011年1月2日离境，其间两次临时离境各25天 练习题 【例题3·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的有（ ）。 A.外籍个人甲2009年9月1日入境，2010年10月1日离境，其间一次临时离境20天 B.外籍个人乙2009年9月1日入境，2010年10月1日离境，其间两次临时离境各25天 C.外籍个人丙2010年1月1日入境，2011年1月2日离境，其间一次临时离境20天 D.外籍个人丁2010年1月1日入境，2011年1月2日离境，其间两次临时离境各25天 【答案】CD 二、个人所得税的扣缴义务人（★） 1、凡支付应纳税所得的单位或个人，都是个人所得税的扣缴义务人。 2、扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得（个体工商户的生产、经营所得除外）时，必须履行代扣代缴税款的义务。 第三节　　个人所得税征税对象和科目 一、所得来源的确定（★★★） 二、个人所得税的科目（★★★） 一、所得来源的确定（★★★） 1、工资、薪金所得，以纳税义务人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地为所得来源地。 2、生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地。 3、劳动报酬所得，以纳税义务人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。 4、不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地。 一、所得来源的确定（★★★） 5、财产租赁所得，以被租赁财产的使用地所得来源地 。 6、利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地。 7、特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地 。 练习题 【例题4·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得来源地的判断中，