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财务分析制度 第一章 总则 第一条 为了提升集团整体财务管理水平，加强集团所属各子公司（以下简称各公司）生产经营管理、监督和控制，准确评价各公司的经营业绩，及时反馈预算执行差异情况，促进公司财务状况、经营业绩稳步提高，特制定本制度。 第二条 财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对公司过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动的偿债能力、盈利能力和营运能力状况进行分析与评价，为公司的投资者、债权人、经营者及其他关心公司的组织或个人了解公司过去、评价公司现状、预测公司未来，做出正确决策提供准确的信息或依据的分析方法。 第三条 财务分析工作的组织实施。 （一）财务分析工作由集团总公司财务部指导监督，各公司财务部具体实施。 （二）财务分析工作由各公司财务部指定专人负责，财务分析人员应定期或不定期对公司生产经营情况、成本费用情况、财务状况及其他相关项目进行综合或专题分析。 第四条 财务分析的基本要求： （一）财务分析要从实际出发，实事求是，正确总结经验和教训，找出薄弱环节和关键性问题，并提出改进措施； （二）财务分析必须以准确、充分的财务数据、统计数据和其他资料为基础和依据； （三）根据财务分析的目的，针对实际情况，灵活选取各种有效的方法和分析指标； （四）财务分析人员应该根据分析情况，撰写财务分析报告，并及时报送公司有关领导及集团总公司财务部。 第五条 财务分析主要包括生产经营状况分析和财务报表及指标分析，并根据工作安排，进行定期（季度、半年度、年度）分析，或根据工作需要，进行专题分析。 第二章 财务分析的主要内容 第六条 结构情况分析：包括对主要的结构性变化的分析，如报表汇编户数，资产增减，产值构成和增减变动情况，职工人数，股东构成等变化的分析。 第六条 生产经营状况分析：通过对施工生产能力、统计完成量、收入、成本、费用、利润等进行综合分析，向公司领导提供总体的经营情况，重点项目及集团总公司监管的大项目要重点分析和说明。 第七条 预算完成情况分析：根据各职能部门和各项目部的预算完成情况，分析公司的总体预算完成情况，特别是收入、成本费用、利润、现金流量等指标的预算完成情况，研究引起差异的主要原因，并提出改进建议。 第八条 货币资金分析：通过对货币资金的来源和去向、周转速度及影响周转速度的因素进行分析，提出提高资金使用效率和降低资金成本的建议。 （一）分析的主要内容和要求 分析现金收入和支出预算的执行情况，分析其构成和变化的主要原因，资金使用效果及存在的主要问题，并得出相应的对策措施，加速资金周转，合理有效地安排和使用资金。 （二）货币资金分析的主要指标 第九条 往来款项分析：通过对应收账款、其他应收款、应付账款、其他应付款、内部往来款的账龄、周转情况进行分析，发现往来项目中存在的问题，及时清理。 第十条 成本费用分析：主要是分析企业主营业务成本、管理费用、财务费用等支出预算的执行情况、构成比例和变化，通过对各工程项目成本的增减变动情况，分析收入成本配比情况和毛利率情况，揭示存在的问题，提出降低成本的改进建议；找出各项费用支出增减变化的原因及费用预算执行情况，提示费用管理的薄弱环节，提出降低成本、费用的具体措施，以保证企业成本费用预算控制目标的实现。 第十一条 税费分析：通过对营业税、所得税及其他税种进行分析，及时揭示各税种提取和缴纳中存在的问题，以促使公司既依法纳税又能充分享受国家各项优惠政策。 第十二条 财务报表及指标分析：根据公司的会计报表分析国资委对国有企业考核指标完成情况；系统分析公司的总体偿债能力、总体盈利能力、总体资产营运能力及成长性。 (一)、国资委考核指标完成情况分析 1、基本指标 ①利润总额 ②净资产收益率 其中：平均净资产=（年初净资产+年末净资产）÷2 2、分类指标 ①销售回款率 ②总资产周转率 其中：平均资产总额=（年初资产总额+年末资产总额）÷2 指标值越大，表明总资产的周转速度越快，企业的销售能力越强。 ③成本费用总额占营业收入比重 、其他通用财务指标分析 1、反映偿债能力的指标分析 ①流动比率 该指标体现企业偿还短期债务的能力。一般情况下，流动比率越高，反映企业的短期偿债能力越强。 ②速动比率 速动比率是流动比率的补充指标，它进一步揭示了企业支付短期债务的能力。 ③资产负债率 该指标也被称为举债经营比率，反映债权人提供的资本占全部资本的比例。一般情况下，资产负债率越小，表明企业长期偿债能力越强。从公司经营者角度看，举债过大会带来经营上的风险性，举债不足财务上过于保守，没有充分发挥财务杠杆作用。因此在实