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结构性减税新政在江苏 前 言 为积极应对国际金融危机的冲击和影响，保持国内经济平稳较快发展，去年下半年以来，国家推出了一系列结构性减税政策,主要有：一是改革完善增值税制，包括增值税由生产型转为消费型，降低小规模纳税人增值税征收率，继续执行暂免征收储蓄存款利息所得税，减半征收1.6升及以下排量乘用车的车辆购置税等；二是多次大范围调整出口退税率；三是降低个人购车、购房税收负担，促进居民消费；四是实行扶持中小企业、服务业发展的税收政策；五是实行促进产业结构调整和振兴的税收扶持政策。总的说，此次结构性减税政策力度之大、范围之广是前所未有的。 就我省而言，今年1-4月份，全省国税部门通过落实结构性减税政策，减轻纳税人负担约141 亿元。其中落实增值税转型，5.1万户企业申报固定资产抵扣增值税39.1 亿元；增值税征收率降低，60 万多户小规模纳税人享受约 4 亿元减税优惠；金属非金属矿采选产品税率从13%恢复到17％，相关企业享受增值税多抵少缴增值税约15亿元；减半征收1.6升及以下排量乘用车车辆购置税，8万多消费者享受车购税减税优惠3.6亿元；继续执行暂免征收储蓄存款利息所得税政策，为广大储户减轻税负14 亿元；按去年出口经营状况测算，我省出口企业享受出口退税率调高增加退税约65亿元。 “保增长、保民生、保稳定”是当前经济工作的主题，也是税收工作的首要任务。为了进一步贯彻结构性减税政策，最近，全省国税系统正在深入开展“送政策、解难题、促发展”主题实践活动，为了确保这次活动取得实效，更好地发挥税收政策特别是结构性减税政策的效应，特编辑《结构性减税新政解读》专辑宣传材料。我们相信，在各级党委政府的正确领导下，在社会各界的关心支持下，经过全省广大纳税人和税务干部的共同努力，税收调控经济、调节分配的职能作用将得到更好的发挥。 目 录 　　 　　1、增值税转型政策解读 2、小规模纳税人增值税征收率下调政策解读 3、矿产品增值税税率调整政策解读 4、农民专业合作社增值税优惠政策解读 5、促进残疾人就业增值税优惠政策解读 6、软件产品增值税优惠政策解读 7、资源综合利用及其他产品增值税政策解读 8、资源综合利用项目企业所得税优惠政策解读 9、文化单位转制免征企业所得税政策解读 10、房地产所得税政策解读 11、车辆购置税减征政策解读 12、出口退税优惠政策解读 增值税转型政策解读 2008年11月5日，国务院第34次常务会议决定自2009年1月1日起在全国实施增值税转型改革。增值税作为我国第一大税种，其转型改革标志着我国税制改革向前迈出了重要一步，必将对我国宏观经济发展产生积极而又深远的影响。 一、增值税及其转型改革的基本涵义及主要内容 在对货物和劳务普遍征收增值税的前提下，根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税分为生产型、收入型和消费型三种类型。目前世界上140多个实行增值税的国家中，绝大多数国家实行消费型增值税。 我国增值税对销售、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人征收，覆盖了货物的生产、批发和零售各环节，涉及众多行业。1994年税制改革以来，我国一直实行生产型增值税。目前的增值税转型，是指从生产型增值税转变为消费型增值税。增值税转型改革，允许企业抵扣其购进设备所含的增值税，这既是一项重大的减税政策，也是积极财政政策的重要组成部分，预计将为纳税人减轻税收负担超过1200亿元。转型改革将消除生产型增值税制存在的重复征税因素，降低企业设备投资的税收负担，有利于鼓励投资和扩大内需，促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式的转变，对于提高我国企业竞争力和抗风险能力，克服国际金融危机的不利影响，将起到积极的作用。 这次增值税转型改革的核心内容主要三方面： 1.自2009年1月1日起，全国所有增值税一般纳税人新购进设备所含的进项税额可以计算抵扣。 2.购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税。 3.取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。 　　二、对增值税转型政策需重点把握五个要点 1、增值税转型改革政策从2009年1月1日起开始实施。因此，企业在2009年1月1日以前购进的固定资产，即当前已有的存量固定资产，无论是否取得专用发票等合法抵扣凭证，均不得抵扣税款，包括2008年12月31日以前购进但专用发票开具日期为2009年1月1日以后的购进固定资产。只有2009年1月1日以后实际购进并且发票开具时间是2009年1月1日以后的固定资产，才允许抵扣进项税额。 2、准予抵扣的固定资产范围仅限于现行增值税征税范围内的固定资产，包括机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具。房屋、建筑物等不动产，虽然在会计制度中允许作为固定资