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电厂预算管理及激励措施的改进分析(共4026字) 摘要：预算是现在企业普遍采用的管理控制工具，是一种兼具计划、控制、激励的系统化管理活动。但在预算管理过程中还存在一定的问题，主要是预算目标和预算激励导向不相协调，导致预算作用难以有效发挥。本文所述电厂在预算管理实践中，通过逐步摸索、不断改进形成了一套行之有效的预算管理及激励措施。 关键词：预算；激励；改进 某电厂始建于20世纪30年代，隶属于五大发电集团之一。建厂以来，先后进行了五期扩建，目前前四期机组已相继关停，现仅有一台200MW供热机组运行，机组小、人员多，历史负担较重。企业长期应用预算管理对企业各项经济业务活动进行管理，并利用Oracle系统实现对预算指标的刚性控制，母公司以预算完成情况对企业落实考核责任，形成了一套全员参与、全过程控制的成熟的预算管理体系。近年来，随着国家经济进入新常态，社会用电量下降、电价下调，电力企业面临严峻的生产经营形势，这就要求企业必须依靠管理提升，挖潜增效，实现企业可持续发展。同时母公司对基层电厂的考核办法也有所调整，明确规定亏损电厂在各方面待遇不得增加。在此情况下，虽然2014年母公司下达预算指标亏损1085万元，但电厂积极调整管理思路，坚持价值思维和效益导向理念，依托全面预算管理的价值引领和约束作用，以实现企业降本增效，扭亏为盈。这就对预算管理提出了更高的要求，但当时预算管理还存在一些不足，影响了预算作用的发挥，主要为： 一、预算宽余 电厂预算制定模式为首先由电厂向母公司上报下一年度预算，母公司根据年度经营目标和历史成本费用发生情况、预算定额等核定下级电厂预算，年底按预算完成情况进行考核。在此模式下，基层电厂存在多报预算的需求，受信息不对称和增量预算固有缺陷等因素影响，年度预算普遍存在宽余。同时上级企业是按预算完成情况进行考核，为防止下年度预算金额降低基层电厂存在年底突击花钱以花光预算的现象，主动压缩费用支出的意识不强。 二、预算准确度不高，执行过程难以掌握 就电厂内部管理而言，由于长期预算宽余，年底突击花钱等因素影响，各级管理人员对电厂实际业务活动该花什么钱，花多少钱只有大概的了解，没有清楚的依据，预算执行过程难以掌握，管理层难以据此了解业务真实状况，并根据预算偏差修正业务活动，预算资源配置、业务规划的作用不强。 三、强调预算的内部管理功能，对外部条件的变化适应性不强 母公司将预算指标按项目分配给基层企业，基层企业将预算指标按管理权限分解至各责任部门，运用财务信息系统在电厂内部管理实现各项成本费用的刚性控制，但对于外部条件的变化，如电量、煤价的变化适应性不强，因而难以控制。虽然也下达了电量、煤价、利润预算指标，但因为实际市场变化情况与预算制定时设想不一致，因此也难以按预算进行落实考核责任。为配合电厂实现经营目标，预算管理一方面要提现增收节支，另一方面，又要及时掌握预算执行偏差，以便分析改进，为此电厂预算管理采取了以下措施： （一）将各项收入成本指标按责任分配至各责任部门，明确责任。 （二）要求各部门按实际业务需求编制收入、费用计划，分解到各月，并由预算管理委员会多次讨论修改，最大限度的压缩各项成本费用，最终形成年度生产经营行动计划，计划实现利润100万。 （三）突出真实性预算导向目标，按各部门月度预算完成准确度落实考核责任。在预算制订讨论过程中，各级管理人员明知预算中的“水分”，但因不能透彻了解情况，许多成本费用预算额度凭主观因素“一刀切”的，经历了一个争吵、讨价还价的过程，导致许多预算责任部门存在意见，由于电厂管理层的强力推动，最终预算得以制定和下发。由于突出预算真实性考核，预算的准确度和实际完成情况对预算责任部门产生直接的利益影响，提高了各业务部门参与预算的积极性和主动性，逐项分析各项业务需要和开支水平，减少了预算宽余量，促进预算资源发挥更大的效益，也使得各级管理人员更准确更深入的了解电厂生产经营情况，制定切合实际的决策部署，预算的作用得到充分发挥。但在后期逐渐显现了一些问题：第一、对外部环境的适应性不强，发电量受市场和电网调控影响，发电计划变动影响电厂各项业务工作假话和成本支出等相应的变动，为了实现账面支出与预算相一致，业务部门存在通过提前或推迟入账的行为，以便兑现预算奖励，导致财务数据失真。第二、预算总额是经过激烈讨论制定的，具有很强的权威性，同时一刀切的预算目标和一味追求准确度，客观上影响各部门持续改进管理流程和技术手段、挖潜增效的积极性降低。为进一步提高各部门预算责任指标管控的积极性和减少财务数据失真的情况，当年10