第13章节税收的转嫁与归宿.ppt

第13章 税收效应和税收的转嫁与归宿 引言 税收效应是指纳税人因政府课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反应，可归纳为收入效应和替代效应两个方面。 几个主要关系： ——税收与生产者行为 ——税收与消费者行为 ——税收与劳动投入 ——税收与私人储蓄 ——税收与私人投资 谁真正负担了某种特定的税收？ 是纳税人负担了吗？ 本章将集中探讨税收的经济效应和税收的转嫁与归宿问题。 13.1. 税收效应 13.1.1 税收与生产者行为 13.1.1.1税收对市场价格的影响：一个简要描述 税收对市场价格的影响，表现在政府课税后使课税商品出现两种价格：税收带来的无效率（哈伯格三角形）。 ——消费者支付的价格Pd ——生产者实际得到的价格Ps Pd与Ps之差为税额t 生产者和消费者分别根据自己面对的价格决定供求。 税收的额外负担：均衡产量减少 13.1.1.2 税收与生产者选择：替代效应与收入效应 政府课税，生产者减少课税或重税商品生产量，增加无税或轻税商品生产量。 政府课税，生产者可支配生产要素减少，从而降低商品生产量。 税收对生产者选择：替代效应和收入效应 说 明 1.对x征单位销售税，厂商实得价P*=(1-t)P,最大收益（下次生产的预算资金）线斜率下降，由C0旋转为C1，能达到的最大收益均衡点由a到b，替代效应为X0X1（但只能在下次生产时实现）; 2.由于生产出来的产量按征税后实际得到价格计算，收益将下降，下次生产预算资金将下降，体现为F0到F1,或C1到C2，能够实现的最大的收益为C1，均衡点由b到d，收入效应为X1X2； 3.总效应：X0X2,即征税使得应税商品产量下降，相反相对X，Y产量可能趋于增加，但不确定；另外，动态调整更为复杂。 13.1.2 税收与消费者行为 消费者行为是指消费者在如何使用自己既定的收入来达到最大的满足程度方面所作的抉择或决策。 税收对消费者行为的影响表现为替代效应和收入效应两个方面。 13.1.2.1 税收与消费者选择：税收效应=替代效应+收入效应 政府对商品课税后，课税商品价格上涨，消费者减少对课税或重税商品的购买量，而增加对无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代课税或重税商品。（替代效应） 政府课税后，消费者可支配收入下降，从而降低商品的购买量，居于较低消费水平。（收入效应） 事例：既定收入完全购买两种商品,净效应是X1由c减少到a，X2不确定。 税收对消费者选择的替代效应 13.1.3 税收与劳动投入 税收对纳税人的劳动投入的影响反映在劳动力的供给曲线的形状上： ——向右上方倾斜 ——向后弯曲 表现为替代效应和收入效应两个方面 13.1.3.1 税收与劳动投入： 替代效应 政府课税，降低劳动相对于闲暇的价格，使劳动和闲暇两者间的得失抉择发生变化，从而引起纳税人以闲暇代替劳动，减少劳动供给。 替代效应的大小，由边际税率决定。 13.1.3 .2税收与劳动投入：收入效应 政府征税，直接压低纳税人可支配收入，从而促使其减少闲暇等方面的享受，为维持以往的收入或消费水平而倾向于更勤奋地工作，政府征税反而会促使劳动投入量增加（也可称为税收剩余效应）。收入效应：税收导致收入减少，导致无论收入商品还是闲暇商品都减少，导致劳动供给增加。 收入效应的大小，由平均课税率决定。 13.1.3.3 税收与劳动投入： 无差异曲线分析 劳动和闲暇的选择组合连成一条直线。 将方向相反的收入效应和替代效应综合在一起，进行无差异曲线分析。 收入效应常大于替代效应，从而劳动供给因税收而减少，但并非绝对。 情形1：替代效应L0L4收入效应L4L3, 劳动供给减少L0L3; 情形2：替代效应L1L2收入效应L2L3, 劳动供给增加L1L3; 劳动和闲暇之间的抉择 13.1.3.4 不同税种与劳动投入：效应比较 人头税不改变劳动与闲暇的相对价格，无替代效应。 比例所得税较人头税有替代效应。 累进所得税与比例所得税有更多的替代效应。 累退性质的商品税较同额的累进或比例所得税有更大的收入效应。 累进劳动所得税使劳动供给减少最多，人头税可能最小。 人头税和比例所得税对劳动投入的效应比较 13.1.4 税收与私人储蓄 13.1.4.1 私人储蓄及其决定因素 决定储蓄的因素： ——收入 ——利息率 ——净财富 税收对私人储蓄的效应是通过税收对个人可支配收入和税后利息率的影响来实现，分别表现为收入效应、替代效应。（实质：跨期消费选择，利息税为例） 13.1.4.2税收与私人储蓄：收入效应 政府课税，压低纳税人的可支配收入，促使纳税人减少现期消费，为维持既定的储蓄水平而增加储蓄（增