第3章节审计职业细则与审计责任.pptVIP

* 中国注册会计师职业道德守则的基本原则 诚信； 独立性； 客观和公正； 专业胜任能力和应有的关注； 保密； 良好职业行为。 基本原则 合格的注册会计师 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * 对职业道德基本原则产生不利影响的因素 不利影响的因素会损害独立性，主要体现在以下五个方面： 自身利益导致的不利影响 自我评价导致的不利影响 过度推介导致的不利影响 密切关系导致的不利影响 外在压力导致的不利影响 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * * 自身利益对独立性的损害 鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益，且与其存在重要且密切的商业关系； 收费主要来源于某一鉴证客户； 过分担心可能失去某一重要客户； 鉴证业务项目组成员正与鉴证客户协商受雇于该客户； 对鉴证业务采取或有收费的方式； 评价以往提供的专业服务时，发现了重大错误。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * * 自我评价对独立性的损害 对客户提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行有效性出具鉴证报告； 为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象； 鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员，或受雇于客户，其职位能对客户施加重大影响； 为客户提供直接影响鉴证对象信息的其他服务； Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * 过度推介导致不利影响的情形 会计师事务所推介审计客户的股份； 在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * * 密切关系对独立性的损害 项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员，或其所处职位能够对业务对象施加重大影响； 客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对业务对象施加重大影响的员工，最近曾担任会计师事务所的项目合伙人； 会计师事务所的合伙人员或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系； 接受客户的贵重礼品或款待。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * * 外在压力对独立性的损害 事务所受到客户解除业务关系的威胁； 客户表示，如果不同意对某项交易的会计处理，则不再委托其承办拟议中的非鉴证业务，或事务所合伙人表示，如不同意客户不恰当的会计处理，则影响注册会计师的晋升； 客户威胁将起诉会计师事务所； 事务所受到客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围； 由于客户员工对所讨论的事项更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * 五、注册会计师的审计责任 审计责任及其相关概念 注册会计师法律责任及其种类 注册会计师承担审计法律责任的原因分析 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. *