第六章利潤.pptVIP

第六章利润第一节营业外收支 学习目的要求： 掌握利润的构成内容，营业外收入和营业外支出的核算，应交所得税的计算及账务处理。 熟悉结转本年利润的方法。 近年考情分析： 本章历年都是考试的次重点内容，计算和综合题都涉及本章的内容 。考生在复习时注意其知识点，并与其他章节结合起来，比如：将收入、费用、利润的核算与会计报表结合的综合题。 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括：收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 　　直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。 利润相关计算公式如下： （一）营业利润（要会计算） 营业利润＝营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失） 其中： ①营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。 ②营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。 ③资产减值损失是指企业计提各项资产减值准备所形成的损失。 ④公允价值变动收益（或损失）是指企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得（或损失）。 ⑤投资收益（或损失）是指企业以各种方式对外投资所取得的收益（或发生的损失）。 往年单选．某企业20×7年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（　）万元。 A．13 B．15 C．18 D．23 参考答案：D（主营业务收入100-主营业务成本80-管理费用5-资产减值损失2+投资收益10=23万元。） 往年多选．下列各项中，影响企业营业利润的有（　）。　　A．处置无形资产净收益　　B．出租包装物取得的收入　　C．接受公益性捐赠利得　　D．经营租出固定资产的折旧额 　　参考答案：BD（选项AC应该计入到营业外收入，其不影响营业利润，但是影响利润总额的金额。） 往年多选.下列各项中，影响企业营业利润的有（　）。A.出售原材料损失? B. 计提无形资产减值准备C. 公益性捐赠支出 　D. 出售交易性金融资产损失 ?【答案】? ABD?【解析】 选项A，出售原材料要确认其他业务收入和其他业务成本，如果是出售损失说明确认的其他业务成本大于其他业务收入的金额，所以会影响营业利润；选项B，计提无形资产减值准备要记入到资产减值损失，所以会影响营业利润；选项C，公益性捐赠支出记入到营业外支出，不影响营业利润的计算，不应该选；选项D，出售交易性金融资产的损失记入到投资收益的借方，所以会影响营业利润。 （二）利润总额（要会计算）　利润总额＝营业利润+营业外收入-营业外支出其中: ①营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。 ②营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。 （三）净利润（要会计算） 　 净利润＝利润总额-所得税费用　　其中:所得税费用是指企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 第一节 营业外收支 一、营业外收入 （一）核算内容　　营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得. 主要包括:非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、非货币资产交换利得、债务重组利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等等。 其中，非流动资产处置利得包括:固定资产处置利得和无形资产出售利得。 固定资产处置利得，指企业出售固定资产所取得价款或报废固定资产的材料价值和变价收入等，扣除处置固定资产的账面价值、清理费用、处置相关税费后的净收益； 无形资产出售利得，指企业出售无形资产所取得价款，扣除出售无形资产的账面价值、出售相关税费后的净收益。 盘盈利得，主要指对于现金等清查盘点中盘盈的现金等，报经批准后计入营业外收入的金额。 罚没利得，指企业各项罚款收入减各项罚款支出后的净收益。捐赠利得，指企业接受捐赠产生的利得。 往年多选.下列各项中，不应确认为营业外收入的有（　）。A.存货盘盈 ? B.固定资产出租收入C.固定资产盘盈 ?D.无法查明原因的现金溢余 ? 【答案】? ABC?【解析】存货盘盈最终是要冲减管理费用；固定资产的出租收入是要作为收入记入到其他业务收入科目；固定资产盘盈要作为前期差错记入到以前年度损益调整科目。 例.下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。A．债务重组利得B．处置固定资产净收益C．收发差错造成存货盘盈D．确实无法