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公路企业内部控制论文企业内部控制论文 浅谈公路事业单位内部控制 　　 [摘要]随着社会主义市场经济体制的发展，事业单位的经济活动呈现出新的特点，要确保事业单位的财产物资安全，促使其有序发展，必须建立一套合理有效的事业单位的内部控制制度体系。本文分析了公路事业单位的内部控制制度的建立，提出了一些建议有助于加强公路事业单位的内部控制。　　[关键词]公路事业单位内部控制　　　　在单位实施内部会计控制制度，是国家加强单位内部会计监督、维护社会主义市场经济秩序的重要举措，也是单位改善管理、健全各项制度的客观要求，是衡量一个单位管理水平的重要标志。从1999年10月31日修订通过的《中华人民共和国会计法》到《内部会计控制制度规范》都对内部控制制度的相关内容做出了明确的规定。行业特点突出的公路事业单位与市场的关系越来越密切，资金来源出现了多元化，资金运用也出现多方位，适用的会计环境也随之发生了变化，使得运行的事业单位会计准则和制度越来越显示出不足及局限性，很难适应公路事业单位特殊财务管理业务和特殊会计核算业务的需求。因此，公路事业单位应结合财务工作的实际，按照财政部有关内部控制制度的规定，建立健全单位内部控制制度。　　一、内部控制的含义　　内部控制是指单位组织为保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制包含内部会计控制，内部会计控制是内部控制的重要组成部分，是内部控制的基础。　　二、加强公路事业单位内部控制的几点建议　　1.增强公路事业单位内控意识　　按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定，单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。强化公路事业单位负责人的会计与内控责任。财政部门可联合组织、人事等有关部门，举办事业单位负责人财政法规及内控制度建设培训班。通过培训学习，使他们理解把握内部会计控制的本质，提高对公路事业单位内控制度建设重要性的认识，增强领导干部的内控意识，得到他们对内控制度的支持和肯定，营造良好的内部控制环境　　2.制定公路事业单位财务会计制度规范　　公路事业单位的业务活动有明显的行业特色，必须制定出台特殊业务财务管理办法和会计核算办法。组织业务成本核算和管理，是公路事业单位财务管理的重要特色，公路事业单位的成本费用往往涉及到资本性支出和跨会计年度核算。显然，《事业单位财务规则》、《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》还很难满足公路事业单位特殊财务管理业务和特殊会计核算业务的需求。因此，各地公路养护单位在进行会计核算时都不同地采取了一些措施。有些地区公路事业单位实行会计委派制，在执行《事业单位会计制度》等的前提下，制定《公路养护会计制度》、《公路养护单位成本核算办法》，并且设置了有关会计科目并增加了有关会计报表。这样不利于各项财务指标归集、汇总、分析。要想加强公路事业单位内部会计控制，必须制定公路事业单位财务会计制度规范，以适用公路事业单位财务工作的需要，统一规范公路事业单位会计核算。　　3.做好公路事业单位会计基础工作　　公路事业单位要加强内部控制，必须规范会计基础。首先坚持不相容职务相互分离，确保不相容机构和岗位之间全责分明，相互制约、相互监督，从而预防发生错误和弊端，做到防范于未然，以保证会计记录的真实与完整。其次认真抓好会计基础工作规范，使会计业务处理规范化、标准化，避免会计工作手续不严与职责不清的现象发生。三是建立完善的会计处理程序。按照会计处理程序所包括的会计科目的设置、会计凭证的审核传递、会计核算的方法、会计账簿设置与记账要求等内容。通过会计处理程序控制、手续控制和复核控制等措施，确保会计信息的真实性、及时性和完整性，公路事业单位中，会计信息主要表现为会计凭证、会计账本与会计报表三方面，只有同时把这些细小的会计信息作准确了，才能保证会计信息的真实性和完整性。四是严格内部核对制度。对已完成的经济业务记录进行复查核对，是强化内部控制制度的一项基本措施，是控制记录使其正确可靠的重要方法。会计复查核对主要在预算、经济业务的合法性、会计资料的合法性、真实性和财产物资安全性等方面加以控制。　　4.完善公路事业单位内部预算制度　　预算控制就是要按照内部会计控制规范的要求，设计预算工作业务流程，确定控制要点，并借助会计系统控制，对预算的编制、执行等业务活动实施监督与控制，保证单位各项经济管理与业务结算的有效执行，保证事业单位经济管理与业务活动的正常进行。公路事业单位预算的编