货币资金试卷.ppt

罗素清 学习目标 了解有关现金、银行存款的管理规定，深刻体会现金的内部会计控制，掌握货币资金的会计核算以及银行存款余额调节表的编制方法。 学习内容 现金、银行存款的管理规定； 现金的内部会计控制； 现金、银行存款、其它货币资金的会计核算 货币资金披露的差异 学习重点 现金的内部会计控制； 备用金的会计核算； 银行存款余额调节表 一、现金 （一）货币资金的含义及种类 1.货币资金的含义 企业生产经营过程中以货币形态存在的资产，它是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性最强的一项资产。 2.货币资产的种类 库存现金 银行存款 其他货币资金 （二）现金的管理规定 1.现金的含义 狭义：企业的库存现金 广义：除了库存现金外，还包括银行存款和其 他符合现金定义的票证等 2.现金的使用范围 根据国家《现金管理暂行条例》的规定，企业应该在下列范围内使用现金结算： 1、职工工资、津贴； 2、个人劳务报酬； 3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4、各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他现金支出； 5、收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6、出差人员必须随身携带的差旅费； 7、结算起点以下的零星支出（按规定结算起点为1000元）； 8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 3.库存现金的限额 库存现金限额由开户银行和开户单位根据具体情况商定，凡在银行开户的单位，银行根据实际需要核定3-5天的日常零星开支数额作为该单位的库存现金限额。 边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额的核定天数可以适当放宽在5天以上，但最多不得超过15天的日常零星开支的需要量。 4.有关现金收支的规定 各单位实行收支两条线，不准“坐支”现金。 企业送存现金和提取现金，必须注明送存现金的来源和支取的用途，且不得私设“小金库”。 现金管理“八不准” （三）现金的内部会计控制 1.内部会计控制含义、目的 单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。 解决当前一些单位内部管理松弛，控制弱化 2. 现金内部会计控制设计的基本原则 有效性原则 全面性原则 相互牵制原则 成本效益原则 领导重视原则 遵循有关法律法规及切合企业实际的原则 3.现金收入的内部控制 ①填制收款原始凭证与收款的职责必须分开，由两个经办人员分工办理。一般由销售部门经办销售手续的人填制销售发票和销售单据，由会计部门的出纳人员据以收款，然后交由会计人员入账。明确分工以确保销售发票金额、收据金额和入账金额完全一致，以防止由单独一人经办可能发生的弊端。 ②控制收据和销售发票的数量和编号。领用收据和发票，须由领用人签字并登记领用数量和起讫号。已使用过的收据和发票，要清点、登记、封存和保管。 ③建立收据销号制度，监督收入款项的入账。“收据销号”就是根据开出收据的存根与已入账的收据联，按编号、金额逐张核对注销。作废的收据应全联粘贴在存根上，其目的是确保已开出的数据无一遗漏地收到款项。 ④邮政汇款的现金应设置专门的登记簿，登记汇款的来源、金额、转交和签收等事项。 ⑤一切现金收入必须当天入账，并及时存入银行。 4.现金支出的内部控制 ①根据国家规定的范围使用现金。国家规定，库存现金只能用于支付职工个人的工资、奖金、津贴和福利费；支付各种抚恤费、退休金、丧葬费及国家规定对个人的其他社会保险和社会救济支出；支付向个人采购农副产品或其他物资的货款；支付出差人员差旅费；支付对城乡居民的劳动报酬；在支票规定起点下的零星支付。 ②采购、出纳、记账工作必须由专人负责，分工办理，相互牵制和制约。 ③填制付款单据、签发支票和付款要有两人分工办理，互相监督。 ④任何一项需要付款的业务都要有原始凭证，由经办人签字，分管主管审核同意并经会计人员复核认为应予付款后，出纳才能据以付款。 ⑤付款后，出纳应在有关凭证上盖“现金付讫”图章，并定期装订成册后由专人保管。 ⑥存出的保证金、押金、备用金等应定期进行核对，对于不用的保证金、押金和备用金进行清理，及时收回。 （四） 现金的会计核算 1.现金收入和支出的会计核算 收入 借：库存现金 贷：相关科目 支出 借：相关科目 贷：库存现金 2.现金短缺或溢余的核算 对盘亏或盘盈的现金，原因尚未查明或原因已查明但尚未审批确认前，应通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户核算，待查明原因后，予以转销 现金短缺 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 现金溢余 借：库存现金