5-3營業稅的會計核算.ppt

第三节 营业税的会计核算 会计科目设置 会计处理 一. 会计科目设置 应交税费 ——应交营业税（负债类账户 ） 贷方——应缴纳的营业税 借方——已缴纳的营业税 期末贷方余额——尚未缴纳的营业税 期末借方余额——多交的营业税 二. 会计处理 提供应税劳务 转让无形资产 销售不动产 1. 提供应税劳务 通过“营业税金及附加”科目核算。 会计分录： 计提营业税时， 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税 缴纳营业税时， 借：应交税费——应交营业税 贷：银行存款 例题：P167-168(例5-11～5-14） 2. 转让无形资产 转让无形资产使用权 转让无形资产使用权收入——“其他业务收入” 缴纳营业税——“营业税金及附加” 例题：P168(例5-15） 3. 销售不动产 通过“固定资产清理”科目核算。 借：固定资产清理 贷：应交税费——应交营业税 例题：P169(例5-16） * * 返回 返回 返回 转让无形资产所有权，通过“营业外收入、“营业外支出”账户核算。 借：银行存款（取得的收入） 营业外支出 贷：无形资产（摊余价值） 应交税费——应交营业税 营业外收入 例题：P169(例5-17） 返回 返回