第十六章開放經濟下的財政問題.ppt

第十六章 开放经济下的财政问题 第一节 国 际 税 收 一、国际税收的的内涵 涉及两个或两个以上的国家权益的税收活动。 其研究对象主要是在所得税和财产税的跨国课征上所发生的国家之间的税收权益分配关系。 国际税收以法律制度为基本表现形式，实质上是指协调各国对外征税法律的约束性规范，是处理国家之间税收分配关系的惯例。 国际税法只有被各国所接受才有实践意义。 国际税收与涉外税收的关系 二 税收管辖权及其交叉或冲突 什么是税收管辖权？ 一国政府在征税方面的主权，具体地说，指的是一国政府有权决定对哪些人征税，征哪些税和征多少税。 税收管辖权的范围受本国政治权力范围的制约。 本国疆域 本国居民或公民 行使税收管辖权的两个基本原则 属人原则 ——公民管辖权和居民管辖权 属地原则 ——地域管辖权 税收管辖权的交叉表现： (1)居民税收管辖权与地域税收管辖权的交叉 (2)公民税收管辖权与地域税收管辖权的交叉 (3)居民税收管辖权与公民税收管辖权的冲突 三 国际重复征税及其减除 国际重复征税：同一课税对象在同一时期内被不同的国家以相同或类似的税种课征了一次以上。 国际重复征税对国际经济与合作的消极影响： 给跨国纳税人造成额外的税收负担，阻碍资本、劳务和技术在国际间的自由流动； 违反税收负担公平合理的原则 避免国际重复征税的途径： 限定各国唯一的行使居民（公民）税收管辖权； 限定各国唯一的行使地域税收管辖权； 允许各国同时行使两种以上的税收管辖权，在发生冲突时，承认一种税收管辖权的优先地位，而其他的税收管辖权从属行使。 减除国际重复征税的具体方法: （1）扣除法和低税法 扣除法是指一国政府从本国纳税人来源于国外的所得中，扣除该所得所负外国所得税款，就其余额征税的方法。 低税法指一国政府对本国纳税人来源于国外的所得，单独制定较低税率以减轻国际重复征税。 （2）免税法 免税法：一国政府单方面放弃对本国纳税人国外所得的征税权力。 （3）抵免法 抵免法：一国政府在优先承认其他国家的地域管辖权的前提下，在对本国纳税人来源于国外的所得征税时，以本国纳税人在国外缴纳税款冲抵本国税收的方法。它是目前世界各国普遍采用的一种方法。 四 税收饶让 一国政府对本国居民纳税人在国外得到的减免税，视同已经缴纳的所得税给予抵免待遇。 往往是资本输出国（发达国家）给予税收饶让，以配合发展中国家的税收优惠政策。 五、国际税收协定 两个或两个以上的主权国家，为了协调相互之间的税收分配关系，消除或减轻除国际重复征税，在平等互利的原则下，经由政府间谈判所签订的具有法律效力的书面协议。 一般包括以下内容： 免除双重征税问题 保证税收无差别待遇 消除和减少国际避税和逃税 第二节 关税 一、关税的概念 对进出本国关境的商品课征的税种。 1.课征关税的目的 筹集财政收入 保护民族经济，促进对外贸易 2.关税的课征对象 3.关税的税率 （二）关税与贸易条件 贸易条件：国际交换中一国以出口换回进口的条件。 贸易条件决定着各国分享国际贸易的利益比例 关税对贸易条件的影响 二、保护关税 （一）保护关税的作用 某一特定行业的企业既受到对他们销售的产品征收关税的影响，也受到对原材料关税的影响。 ej = 保护关税的理论基础： 幼稚产业论 萌芽经济理论 未利用资源理论 （二）保护关税的成本 （三）保护关税的政策意义 建立多元化关税制度结构 完善关税税率结构 严格控制减免税 三、特惠贸易安排 四、世界贸易组织与我国关税政策的协调 第三节 出口退税 一、什么是出口退税制度 （一）出口退税制度的概念 出口退税制度是一个国家对已经报关离境的出口货物，退还在国内生产、流通、出口环节已缴纳的间接税的一项税收制度。 目的是使出口货物以不含税价格进入国际市场，避免对跨国流动物品重复征税，促进对外出口贸易。 （二）出口退税的理论基础与WTO的要求 二、我国的出口退税制度 （一）我国出口退税制度的发展和存在的突出问题 （二）2003年中国出口退税制度的改革 1、适当降低出口退税率 2、加大中央财政对出口退税的支持力度 3、建立中央和地方共同负担出口退税的新机制 4、推进外贸体制改革，调整出口产品结构 5、累计欠退税由中央财政负担 第五节 开放经济下的财政——货币政策配合 一、浮动汇率制度下财政-货币政策的相对有效性 扩张性财政政策——利率提高——净资本流入——贸易入超——有效需求减少——财政政策失效 浮动汇率制度下财政-货币政策的相对有效性 扩张性货币政策——国民收入上升且利率下降——资本外流——贸易出超——有效需求进一步增加 二 固定汇率制度下财政-货币政策的相对有效