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九、增值税专用发票管理 （四）增值税专用发票的开具 符合作废条件：国税发【2006】156号文件第二十条：“同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件： （一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月； （二）销售方未抄税并且未记账； （三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。 本规定所称抄税，是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文。” 九、增值税专用发票管理 （四）增值税专用发票的开具 4、开具红字发票 根据税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》方可开具。国税发【2006】156号文件第十七条：“《通知单》一式三联：第一联由购买方主管税务机关留存；第二联由购买方送交销售方留存；第三联由购买方留存。《通知单》应加盖主管税务机关印章。《通知单》应按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。”国税发【2006】156号文件第十九条：“销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《通知单对应。” 九、增值税专用发票管理 （四）增值税专用发票的开具 4、开具红字发票 A、由购方向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》、购方税务机关出具《开具红字增值税专用发票通知单》的情形 1）发生销货退回、销售折让、开票有误等情况且发票已认证相符的 2）专用发票认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”或抵扣联、发票联均无法认证的 3）购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围 九、增值税专用发票管理 （四）增值税专用发票的开具 B、由销方向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》、销方税务机关出具《开具红字增值税专用发票通知单》的情形 1）因开票有误购买方拒收专用发票的（开具的当月内） 2）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的（开具的次月内） 九、增值税专用发票管理 （五）增值税专用发票增次增量 税务机关核定的增值税专用发票领购数量不能满足日常经营需要时，可向主管税务机关申请进行增次增量。 十、增值税申报管理 （一）发票抄报税 抄税：纳税人用IC卡抄取开票数据电文 报税：纳税人将抄取至IC卡中的开票数据电文报送给税务机关 抄报税工作是在防伪税控系统中进行的，一般是在征期内进行，进行完抄报税后才能清卡。 若通过ARM机进行本月非首次购票时，需要先行进行抄报税。 抄报税动作可以通过网络操作实现。 国税发【2006】156号文件第二十一条：“一般纳税人开具专用发票应在增值税纳税申报期内向主管税务机关报税，在申报所属月份内可分次向主管税务机关报税。” 国税发【2006】156号文件第二十二条：“因IC卡、软盘质量等问题无法报税的，应更换IC卡、软盘。因硬盘损坏、更换金税卡等原因不能正常报税的，应提供已开具未向税务机关报税的专用发票记账联原件或者复印件，由主管税务机关补采开票数据。” 十、增值税申报管理 （二）发票认证 1、认证的进项发票和采集的进项发票 A）认证的进项发票： 《增值税专用发票》、《货物运输业增值税专用发票》、《机动车销售统一发票》、《公路、内河货物运输业统一发票》（只限于非试点地区） B）采集的进项发票： 《海关进口增值税专用缴款书》、运输费用结算单据（包括铁路运输和非试点地区的航空运输、管道运输和海洋运输） 十、增值税申报管理 （二）发票认证 2、认证 认证，是税务机关通过防伪税控系统对专用发票所列数据的识别、确认。认证工作可以通过网上操作进行。国税发【2006】156号文件第二十五条：“用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符（国家税务总局另有规定的除外）。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。本规定所称认证相符，是指纳税人识别号无误，专用发票所列密文解译后与明文一致。” 十、增值税申报管理 国税发【2006】156号文件第二十六条：“经认证，有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票。 　　（一）无法认证。本规定所称无法认证，是指专用发票所列密文或者明文不能辨认，无法产生认证结果。 十、增值税申报管理 （二）纳税人识别号认证不符。本规定所称纳税人识别号认证不符，是指专用发票所列购买方纳税人识别号有误。　　 （三）专用发票代码、号码认证不符。 本规定所称专用发票代码、号码认证不符，是指专用发票所列密文解译后与明文的代码或者号码不一致。” 十、增值税申报管理 （二）发票认证 2、认证 国税发【2006】156号文件第二十七条：“经认证，有下列情形之一的，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关