納稅信用管理辦法釋疑-福建省國家稅務局.ppt

《纳税信用管理办法（试行）》释疑 南平市国税局纳服科 胡晓文 条文释疑---第一章 总 则 第三条　 本办法适用于已办理税务登记，从事生产、经营并适用查账征收的企业纳税人（以下简称纳税人）。 查账征收：指企业性单位企业所得税征收方式为查账征收，个人独资企业和个人合伙企业的个人所得税为查账征收。 企业纳税人：已办理税务登记（含临时登记），从事生产、经营并适用查账征收的企业性单位和个人独资企业、个人合伙纳税人。不包括非独立核算的纳税人。 条文释疑---第三章 纳税信用评价 第十五条（部分）　 年度评价指标得分采取扣分方式。纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从100分起评；非经常性指标缺失的，从90分起评。 非经常性指标缺失是指：在评价年度内，税务管理系统中没有纳税评估、大企业税务审计、反避税调查或税务稽查出具的决定（结论）文书的记录。 条文释疑---第三章 纳税信用评价 第十七条　纳税信用评价周期为一个纳税年度，有下列情形之一的纳税人，不参加本期的评价： （一）纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度的； （二）本评价年度内无生产经营业务收入的； （三）因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的； （四）被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的； 　　（五）已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的； 　　（六）其他不应参加本期评价的情形。 条文释疑---第三章 纳税信用评价 第十七条　纳税信用评价周期为一个纳税年度，有下列情形之一的纳税人，不参加本期的评价： （一）纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度的； （二）本评价年度内无生产经营业务收入的； （三）因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的； （四）被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的； （五）已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的； （六）其他不应参加本期评价的情形。 条文释疑---第三章 纳税信用评价 第十九条　有下列情形之一的纳税人，本评价年度不能评为A级： （一）实际生产经营期不满3年的； （二）上一评价年度纳税信用评价结果为D级的； （三）非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的； （四）不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的。 从纳税人向税务机关申报主营业务收入和申报缴纳相关税款之日起至评价年度12月31日止不满3年。 正常原因是指：季节性生产经营、享受政策性减免税等正常情况。非正常原因是除上述原因外的其他原因。按季申报视同连续3个月。 条文释疑---第三章 纳税信用评价 第十九条　有下列情形之一的纳税人，本评价年度不能评为A级： （一）实际生产经营期不满3年的； （二）上一评价年度纳税信用评价结果为D级的； （三）非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的； （四）不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的。 根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》 ，一般情况下，小规模纳税人不评为A级。即使能账证健全也不行，除了根据相关规定自愿选择为小规模纳税人的。 条文释疑---第三章 纳税信用评价 第二十条　有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为D级: （一）存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税 … … … …构成涉税犯罪的。 （二）存在前项所列行为，未构成犯罪… … … … （三）在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的； （四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款… … … … （五）存在违反增值税发票管理规定… … … … （六）提供虚假申报材料享受税收优惠政策的 （七）骗取国家出口退税款… … … … 以判决、处理结果在税务管理系统中记录的日期确定判D级的年度 有非正常户记录是指:在评价年度12月31日为非正常状态。 条文释疑---第三章 纳税信用评价 第二十条　有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为D级: （八）有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的； （九）由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的； （十）存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。 直接责任人是指：法定代表人（负责人）、财务负责人、出纳以及作为企业正式职员的财务人员、办税人员。财务人员、办税人员无证据表明其负有直接责任的，不视为直接责任人。不作为企业正式职员的代理记账、代理办税人员，在发现委托人走逃（或无法办理受托办税业务）后的首个申报期内向税务机关书面报告的，或者无证据表明其负有直接责任的，不视为直接责任人