預付賬款審計.ppt

预付款项固定资产清理审计 马进辉 预付款项审计 预付账款的审计 应付账款的审计 什么是预付账款？ 预付账款是企业按照合同或有关协议规定而预选支付给供货单位或劳务提供者的定金或货款。 同应收账款一样，预付账款属于企业的债权范围，是企业的货币资金暂时被其他单位占用的部分，属于货币性资产，因而不存在计价问题，只需按其实际发生额在资产负债表上列示。 预付账款主要是预付货款。 什么是应付账款？ 应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务等而发生的债务。 应付账款的核算 1．企业购入材料、物资等已验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证（发票帐单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值） 借：材料采购等　　　　贷：应付账款 2．企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票帐单 　　借：生产成本　　　　制造费用等　　　　贷：应付账款 3．企业偿付应付帐款时 　　借：应付账款　　　　贷：银行存款等 4．企业开出、承兑商业汇票抵付应付帐款 　　借：应付账款　　　　贷：应付票据 预付款项的审计目标 1.确定预付款项是否存在，确定预付账款是否归被审计单位所有； 3.确定预付款项及其坏账准备增减变动的记录是否完整 4.确定预付款项是否可收回，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分 5.确定预付款项年末余额是否正确； 6.确定预付款项及其坏账准备在会计报表上的披露是否恰当。 应付账款的实质性测试程序 什么是固定资产的清理？ 固定资产的清理是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。 固定资产清理的核算 固定资产的审计目标 确定固定资产清理的记录是否完整，核算内容是否正确，确定固定资产清理的期末余额是否正确，确定固定资产清理的披露是否恰当 固定资产清理的实质性程序 案例 预付账款的审计案例 应付账款的审计案例 固定资产清理的审计案例 * * * * *  预付账款的核算 例1 达森公司根据购货合同规定，通过银行转账预付给明达公司定 购材料款9,000元。分录如下： 借：预付账款──明达公司 9,000 贷：银行存款 9,000 例2 向明达公司定购的材料已经收到并验收入库，增值税专用发票列明材料价款 （含运费）是10,000元、增值税额是1,700元，共计11,700元。分录如下： 借：原材料 10,000 应交税金──应交增值税（进项税额）1,700 贷：预付账款──明达公司 11,700 例3 通过银行转账补付给明达公司材料款2,700元。分录如下： 借：预付账款──明达公司 2,700 贷：银行存款 2,700 例4 达森公司预付金鸿公司的货款余额2,000元，已由该公司汇入 达森公司银行账户。分录如下： 借：银行存款 2,000 贷：预付账款──金鸿公司 2,000 例5 达森公司预付给紫明公司的货款12,000元，因紫明公司撤销， 所购货物已经无法收到。经批准，应作如下分录： 借：其他应收款──预付账款转入 12,000 贷：预付账款──紫明公司 7.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 8.检查预付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 6.检查预付账款的坏账准备是否正确 5.实施关联方及其交易的审计程序，检查对关联方的预付账款的真实性、合法性，检查其会计处理是否正确。 4.检查资产负债表日后的预付账款、存货及在建工程明细账，并检查相关凭证，核实期后是否已收到实物并转销预付账款，分析资产负债表日预付账款的真实性和完整性。 3.选择预付账款的重要项目函证其余额和交易条款，对未回函的再次发函或实施替代的检查程序（检查原始凭单，如合同、发票、验收单，核实预付账款的真实性）。 (2)检查一年以上预付账款未核销的原因及发生坏账的可能性，检查不符合预付账款性质的或因供货单位破产、撤销等原因无法再收到所购货物的是否已转入其他应收款。 (1)该笔款项是否根据有关购货合同支付； 2.分析预付账款账龄及余额构成，确定： (4)对期末预付账款余额与上期期末余额进行比较，解释其波动原因。 (3)分析出现贷方余额的项目，查明原因，必要的建议进行重新分类调整； (2)结合应付账款明细账审计，查核有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款两个科目中同时挂账的情况； (1)复核加计是否正确，并与总账数