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高等学校内部审计工作探索(共5982字) 近年来，高等学校的腐败案件有增多之势，2007年至2011年6月，广西教育系统违纪违法涉及县处级以上干部1303人。①可见，当前高等学校反腐倡廉工作形势严峻，构建和完善高等学校预防和惩治腐败的风险防范体系势在必行，因此高等学校通过加强内部审计来控制风险已是必然之路。对此，本文通过分析高等学校风险产生机制的层次结构，提出内部审计对风险防控的必要性，进而从机构人员、内部控制、审计服务、职能延伸和方法创新等方面阐述构建风险导向审计的主要措施。 一、内部审计在高等学校风险管理中具有重要作用 (一)完善高等学校内部管理的制度安排。 内部审计作为高等学校内部管理的一个重要组成部分，与学校的其他管理机制一起担负着健全学校一整套内部运行机制和管理制度的重要任务，并将制度在执行过程中遇到的问题、存在的缺陷及时向学校决策层反馈，提出完善学校内部控制制度体系的建议，起到了高等学校自我发现问题、自动触发风险规避机制的一种必要的制度自我修复作用。 (二)促进高等学校建设与服务质量提高。 内部审计通过渗透到高等学校经济业务的全过程，能够及时发现高等学校经济业务运行过程中出现的问题，有针对性地提出意见和建议，促进高等学校加强管理和控制;针对不同经济业务的特点，采取不同的审计方法对高等学校经济活动进行事前、事中和事后监督，及时纠正和制止在开展经济活动过程中损害国家和学校、教职工利益的行为，促进高等学校进一步健全完善内部控制机制，增强高等学校的自我约束能力，提高内部管理水平以促进高等学校适应新形势发展的要求，全面提高高等教育的质量。 (三)提高高等学校教育经费使用效益。 目前，高等学校的教育经费供给远远跟不上高等教育内涵式的发展需要，教育经费供求关系的相对紧张是制约高等学校改革和发展的重要因素。但从近期政府机构和社会审计对高等教育经费的部分审计结果来看，一方面存在高等学校教育经费供给相对紧张的情况，另一方面也存在高等教育资源配置不尽科学、经费使用不尽合理，没有针对性地安排到必需的高等教育发展方向，导致高等教育经费浪费与紧缺并存的局面。解决这一矛盾的方法是开源节流，内部审计工作通过对教育经费筹集和使用的监督，通过开展审计和审计调查，确保开源渠道的畅通，并及时发现高等学校教育经费使用过程中存在的问题，杜绝浪费，实现节流，有利于促进高等学校内控机制的完善，加强内部管理，提高教育经费的使用效益。 (四)确保高等学校遵循财务法规和财经纪律。 内部审计依赖于其相对独立性，通过履行对学校内部事项的责任审计和审计调查，督促财务法规和财经纪律的执行与落实，帮助高等学校加强组织机构建设和内部管理制度建设。同时，维护财经纪律的严肃性是审计法赋予内部审计的重要职能之一，通过加强审计监督，发现揭露并打击违法行为，积极参与治理教育乱收费和党风廉政建设工作，是当前国家实现治理体系和治理能力现代化中保护干部、反腐倡廉的工作需要，有利于国家持续推进反腐败斗争、清理整顿干部队伍。因此，对高等学校来说，内部审计工作履行好内部监督职能，可以有效地防止各类违反财经纪律、违背高等教育发展规律的行为发生，可以持续规范高等学校的经济秩序，使高等学校的各类经济活动健康有序地运行，确保高等学校各项财经政策法规、管理制度的执行和落实到位，也可以为高等学校创造出良好的育人环境，培养更多国家建设需要的人才。 二、高等学校内部控制风险产生机制及其审计管控的必要性 (一)高等学校内部控制风险的产生机制。 根据《行政事业单位内部控制规范(试行)》有关规定，并结合高等教育的运行机制，高等学校内部控制风险产生和传递的过程可以分为三个层次。 1.风险根源因素。导致高等学校风险的外部因素首先是政治因素，包括办学方向、政策执行等偏差造成损失的可能性。风险的社会因素是指社会制度、社会群体、文化传统、道德规范、社会舆论和风俗习惯等。法律因素引致的高等学校风险也不容忽视，违反法律法规的规定将造成学校声誉受损甚至遭受经济损失。风险的内部因素有管理因素和人力因素两个方面。管理因素是指所有者缺位，高等教育属于准公共产品，财政性资金作为高等学校收入的主要来源，高等学校则要履行相应的受托责任，但高校的管理者如果个人素质低下、管理水平不高、“一岗双责”廉政责任承担不到位，或者高等学校的内部管理制度不完善等方面的原因，不能完全履行相应的职责而给高等学校造成损失。人力资源因素是指对所服务的组织即高等学校进行价值创造起到贡献作用的知识、能力、技能、经验、体力、个性等的总称，是高等学校最重要的教育资源。如果专业教师短缺、高层次人才流失严重、人力资源投入不足，不利于高等学校的可持续发展。 2.风险传导环节。