全面预算的编制方法综述.ppt

第6讲全面预算的编制方法 第6讲 全面预算的编制方法 分行业预算编制案例分析 第6讲 全面预算的编制方法 固定预算法 弹性预算法 增量预算法 零基预算法 定期预算法 滚动预算法 第6讲 （一）固定预算法 是以预算期内某一固定业务量（如产品产量、销售量）水平为基础，来确定相应预算指标的预算编制方法。 第6讲 例6-1：大地公司是产销A产品的专业公司，2011年公司计划销售A产品500吨，四个季度的销售量预计分别是100吨，120吨，150吨，130吨，销售单价为1万元/吨（不考虑税金因素）；现金回款政策规定：销售货款当季收回现金80%，其余20%下一季度收回，2010年末应收账款余额为15万元，于2011年的第一季度收回。 采用固定预算法编制2011年分季度的产品销售预算以及现金回款预算。 第6讲 固定预算法的优缺点 优：简便易行，直观明了 缺：适应性差；可比性差 适用范围 产品产销量比较稳定的企业 产品需求及产品成本能准确预测的企业 企业中相对固定的成本费用支出 社会非营利性组织 第6讲 （二）弹性预算法 以预算期内可能发生的多种业务量水平为基础，分别确定多种预算指标的预算编制方法。有列表法和公式法两种应用方法。 编制的基本步骤 选择恰当的业务量 确定适用的业务量范围 把各项成本费用项目划分为变动成本和固定成本 确定经济变量间的数量关系 计算预算数额 第6讲 列表法 在预定的业务量范围内，按照一定的业务量标准，划分若干个不同的水平，分别计算各项预算数额，汇总到一个预算表格中。 一般情况下，业务量的间隔是5%至10% 第6讲 例6-2：大地公司2011年预计A产品的销售量为500——600吨，销售单价为1万元/吨（不考虑税金因素），单位产品变动成本为0.6万元，固定成本总额为100万元。 根据上述资料，采用弹性预算法的列表法，按5%的间隔编制收入、成本和利润预算。 第6讲 边际贡献 是指销售收入减去变动成本后的余额，边际贡献是运用盈亏分析原理，进行产品生产决策的一个十分重要指标。 单位产品边际贡献=销售单价－单位变动成本 全部产品边际贡献=全部产品的销售收入－全部产品的变动成本 第6讲 例6-3：如果预算期内大地公司实际执行结果为销售量550吨，变动成本总额为320万元，固定成本总额为102万元。对比分析固定预算、弹性预算与实际结果之间的差异。 第6讲 公式法 成本费用的线性公式y=a+bX Y是总成本，a是固定成本，b是单位产品变动成本，X是业务量 优点：可以计算出任何业务量的预算数值 第6讲 （三）增量预算法 在基期水平的基础上，分析预算期业务量水平及有关影响因素的变动情况，通过调整有关基期项目及数额编制预算的方法。 使用的假定前提： 基期的各项经济活动是企业必须的 基期的各项业务收支都是合理必需的 预算期内根据业务量变动增加或减少预算指标是合理的 第6讲 例6-4：大地公司2011年预计产品销售收入为550万元，比2010年增长10%，采用增量预算法编制2011年销售费用预算。 注意：在使用增量预算法时，要注意有一些项目不会因为业务量水平的变化而有所变动。比如题中销售费用的预算，折旧费、工资等项目一般为固定费用，所以，只对变动费用项目相应增加预算数额。 第6讲 增量预算法编制步骤： 明细项目分解为固定费用和变动费用 固定费用采用固定预算法，变动项目采用增量预算法 汇总明细项目费用，确定总额 第6讲 增量预算法的优缺点 优：简便，易于认同 缺：未考虑到实际中存在的不合理因素 适用范围 经营活动变化较大的企业 与收入成正比变动的成本费用支出 第6讲 （四）零基预算法 以零为基础编制计划和预算的方法，在编制时完全不考虑上期预算项目和收支情况的约束，以0为基点编制。 特点：不受以前影响，是根据本期经济活动的重要性和可供分配的资金量确定的，而且主要是从经济业务活动的必要性和重要程度上来决定资金的分配。 第6讲 零基预算法的应用步骤 提出预算目标 确定部门预算目标 进行成本效益分析 分配资金，落实预算 编制并执行 * 全年 4季度 3季度 2季度 1季度 项目 预算类别 收入 单价（万元） 销售量（吨） A产品销售预算 500 130 150 120 100 1 1 1 1 1 500 130 150 120 100 现金回款预算 （万元） 期末应收账款余额 本期预算回收掌控 期初应收账款余额 本期新增应收账款 500 130 150 120 100 15 30 24 20 15 489 134 144 116 95 26 26 30 24 20 方案5 方案4 方案3 方案2 方案1 项目 600 575 550 525 500 360 345 330 315 300 240 230 220 210 200 100 100