高等教育出社《企业财务会计》第四章经济业务核算分录结构.doc

《企业财务会计》——经济业务核算 ——分录结构示意 [注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示] [第四章：存货] 一、材料按实际成本计价的核算： 1、材料与账单同时到达，材料入库： 借：原材料—XX材料 [Q：买价P + 采购费用] 应交税费—应交增值税（进项） [P X 17%] 贷：银行存款/其他货币资金/应付账款—XXX/预付账款—XXX（等） [Q + P X 17%] 2、账单先到，材料未到： 借：在途物资—XX材料 [Q：买价P + 采购费用] 应交税费—应交增值税（进项） [P X 17%] 贷：银行存款/其他货币资金/应付账款—XXX/预付账款—XXX（等） [Q + P X 17%] 3、材料到达并验收入库： 借：原材料—XX材料 [Q] 贷：在途物资—XX材料 [Q] 4、材料先到，发票账单未到： 平时不做处理，月末暂估入账，下月初红字冲销。 月末暂估入账： 借：原材料—XX材料 [Z：暂估价] 贷：应付账款—暂估应付账款 [Z] 下月初红字冲销： 借：原材料—XX材料 [Z] 贷：应付账款—暂估应付账款 [Z] 5、自制材料入库： 借：原材料—XX材料 [Z] 贷：生产成本 [Z] 6、材料发出的核算： 借：生产成本—XX产品 [Z1] 制造费用 [Z2] 管理费用 [Z3] 销售费用 [Z4] 贷：原材料—XX材料 [Z] 7、基建工程领用材料： 借：在建工程—XX工程 [Z + Z X 17%] 贷：原材料—XX材料 [Z] 应交税费—应交增值税（进项税额转出） [Z X 17%] 二、材料按计划成本计价的核算： 1、材料与账单同时到达，材料入库： 借：材料采购—XX材料 [Q：买价P + 采购费用] 应交税费—应交增值税（进项） [P X 17%] 贷：银行存款/其他货币资金/应付账款—XXX/预付账款—XXX（等） [Q + P X 17%] 借：原材料—XX材料 [Z] （材料成本差异 [Q – Z]） 贷：材料采购—XX材料 [Q] （材料成本差异 [Z – Q]） 2、账单先到，材料未到： 借：材料采购—XX材料 [Q：买价P + 采购费用] 应交税费—应交增值税（进项） [P X 17%] 贷：银行存款/其他货币资金/应付账款—XXX/预付账款—XXX（等） [Q + P X 17%] 3、材料到达并验收入库： 借：原材料—XX材料 [Z] （材料成本差异 [Q – Z]） 贷：材料采购—XX材料 [Q] （材料成本差异 [Z – Q]） 4、材料先到，发票账单未到： 平时不做处理，月末按计划成本暂估入账，下月初红字冲销。 月末暂估入账： 借：原材料—XX材料 [Z：计划成本] 贷：应付账款—暂估应付账款 [Z] 下月初红字冲销： 借：原材料—XX材料 [Z] 贷：应付账款—暂估应付账款 [Z] 5、自制材料入库： 借：原材料—XX材料 [Z] （材料成本差异 [Q – Z]） 贷：生产成本 [Q] （材料成本差异 [Z – Q]） 6、材料入库前发现短缺： 查明原因前： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 [Z] 贷：材料采购—XX材料 [Z] 查明原因后： 借：应付账款—XXX [Z1] 其他应收款—XXX [Z2] 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 [Z] 7、材料发出的核算： 借：生产成本—XX产品 [Z1] 制造费用 [Z2] 管理费用 [Z3] 销售费用 [Z4] 贷：原材料—XX材料 [Z] 8、发出材料负担的差异结转（月末处理）： 材料成本差异率 = [注：材料成本差异借方（超支）为正数，贷方（节约）为负数] 发出材料负担的差异 = 发出材料的计划成本 X 材料成本差异率 转出差异（正数用蓝字、负数用红字，P = Z X差异率） 借：生产成本—XX产品 [P1] 制造费用 [P2] 管理费用 [P3] 销售费用 [P4] 贷：材料成本差异 [P] 三、库存商品的核算： 1、生产完工入库： 借：库存商品—XX产品 [P] 贷：生产成本—XX产品 [P] 2、销售实现收入及成本结转： 借：银行存款/应收账款—XXX（等） [Z + Z X 17%] 贷：主营业务收入—XX产品 [Z] 应交税费—应交增值税（销项） [Z X 17%] 借：主营业务成本—XX产品 [Q] 贷：库存商品—产品 [Q] 四、委托加工物资的核算： 1、发出委托加工物资： 借：委托加工物资—XXX [Z： Z1 + Z2] 贷：原材料—XX材料 [Z1] （材料成本差异 [Z2：Z1 X 差异率]） 2、付运费、