基础会计（第三版）李占国-10-账务处理程序.pptVIP

基 础 会 计 账务处理程序概述 1. 记账凭证账务处理程序 2. 3. 4. 第十章 账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 登记账簿 对账与结账 填制和审核原始凭证 编制记账凭证 编制财务会计报表 一、会计信息处理程序与会计循环 第一节 账务处理程序概述 会计循环 二、会计循环的合理组织与效率 合理地组织会计循环，选择、设计适宜本单位的类型、规模大小和特点的会计处理步骤和方法——即账务处理程序 各个会计主体业务性质、规模大小不相同。 设置的会计凭证、账簿的种类、格式和登记方法不同。 各种凭证之间、各种账簿之间、以及各种凭证与账簿之间的相互联系和登记程序不完全相同。 账务处理程序的意义 提高会计工作的质量和效率 正确及时地编制会计报表 提供全面、系统、连续、清晰的会计信息 满足企业内外会计信息使用者的需要 分工协作地组织会计工作 ，减少会计人员的工作量 三、账务处理程序的概念及种类 账务处理程序是指在会计核算过程中，特定的凭证和账簿组织与记账程序和方法相结合处理会计业务的方式。 第一节 账务处理程序概述 一、记账凭证账务处理程序的特点及凭证账簿组织 第二节 记账凭证账务处理程序 特点 记账凭证： 收、付、转（规模较小的企业也可以采用通用记账凭证） 账簿： 现金、银行帐：三栏式 明细账：三栏式、数量金额式、多栏式 总账：三栏式，且有对方科目 根据记账凭证直接逐笔登记总分类账。 是最基本的账务处理程序。 凭证及账簿组织 第二节 记账凭证账务处理程序 二、记账凭证账务处理程序的步骤 ⑤ ⑤ ⑥ 原始 凭证 汇总原始凭证 现金日记账 银行存款日记账 明细分类账 总分类帐 会计报表 ① ② ③ ④ 缺点 适用 能够比较详细地反映经济业务发生的来龙去脉，便于查账 记账程序简洁明了，易于理解，便于操作。 对于规模大、业务量大、凭证数量多的大中型企业，直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，工作量大且效率低。 适用于规模小、业务量较少、记账凭证数量不多的企业。 优点 第二节 记账凭证账务处理程序 第三节 科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表账务处理程序的特点及凭证账簿组织 特点 记账凭证： 一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式 账簿： 总账：普通三栏式 其他：与记账凭证账务处理程序相同 定期根据记账凭证编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表汇总登记总分类账。 凭证及账簿组织 二、科目汇总表账务处理程序的步骤 原始 凭证 汇总原始凭证 现金日记账 银行存款日记账 明细分类账 总 账 会计报表 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 科目汇总表 ⑥ ⑦ 记账凭证 收款 付款 转账 第三节 科目汇总表账务处理程序 总 账 会计科目： 原材料 2014年 凭证 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 种类 号数 1 1 上年结转 借 20000 15 科汇 1 1-15日汇总 50000 40000 借 30000 31 科汇 2 16-31日汇总 80000 100000 借 10000 31 本月合计 130000 140000 借 10000 2 15 科汇 1 1-15日汇总 70000 30000 借 50000 缺点 适用 减少了登记总分类账的工作量； 汇总工作可在平时进行，减轻了月末核算的工作量； 科目汇总表本身兼有试算平衡的作用,根据其登记总账可减少登账的错误。 不便于了解经济业务的来龙去脉； 也不便于开展会计检查与会计分析工作。 适用于经营规模较大、经济业务频繁、记账凭证数量较多、会计机构分工较细的企事业单位。 优点 第三节 科目汇总表账务处理程序 四、科目汇总表账务处理程序部分实训项目 【项目10—1】编制华鸣公司2X14年12月份的科目汇总表 【项目10—2】编制华鸣公司2X14年12月份的部分总分类账 第三节 科目汇总表账务处理程序 一、汇总记账凭证账务处理程序的特点及凭证账簿组织 特点 记账凭证： 必须采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式，而且收款凭证的编号要分“现收”和“银收”,并设置相应的汇总记账凭证。 账簿： 总账：具有对方科目的三栏式 其他：与记账凭证账务处理程序相同 定期根据记账凭证编制汇总记账凭证，再依据汇总记账凭证登记总分类账。 凭证及账簿组织 第四节 汇总记账凭证账务处理程序 二、汇总记账凭证的编制方法 1、汇总收款凭证的设置及编制 “银行存款” 2、汇总付款凭证的设置及编制 “银行存款” 二、汇总记账凭证的编制方法 3、汇总转账凭证的编制方法 登记在”应交税费”总账的贷方 登记在相关总账的借方 三、汇总记账凭证账务处理程序的步骤 原始 凭证 汇总原