基础会计课件-答案（潘上永）项目五财产物资的清查.pptVIP

* 任务一 对存货和往来账进行清查 任务二 对货币资金进行清查 项目五 财产物资的清查 一、财产清查理论指导 （一）财产清查的含义 财产清查是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来账项的核对，来查明各项财产物资、货币资金、往来款项的实有数和账面数是否相符的一种会计核算的专门方法。 任务一 对存货和往来账进行清查 1．按清查范围分 （1）全面清查 （2）局部清查 对全部的财产物资及往来款项进行全面彻底的盘点、核对。 根据实际需要，对部分财产物资及往来款项进行盘点、核对。 2．按清查时间分 （1） 定期清查 （2）不定期清查 指按预先规定好的时间进行的财产清查。 通常是年末、季末、月末结账前。 指事先未规定好清查日期，根据实际需要而进行的临时性清查。 3．按财产清查的执行单位： （1） 内部清查 由本单位内部人员对本单位的财产物资进行的清查。 （2）外部清查 由外单位根据国家有关的规定或实际需要进行的财产清查。 （二）财产清查的种类 （三）财产清查的一般程序 建立财产 清查组织 确定清查对象 清查范围 制定清查方案 清 查 填写盘存清单 填制清查结果 报告 清查原则： 先清查数量、核对有关账簿记录， 后认定质量 确定期末实际及账面库存 保证账实相符 盘存 目的 盘点确定期末库存数量 期末结存金额=期末财产物资盘点数×单价 账面结计 期末结存金额 期初结存数+本期增加数—期末结存数 实际账面记录 本期减少数 只记增加数，不记减少数， 月末，以实地盘点结存数量为账面结存数， 倒挤出本期减少数。 记录收入和发出数，并随时结计结存数 账簿记录 实地盘存制 永续盘存制 二、存货的清查 （一）存货的盘存制度 大量成堆、难以逐一清点 （二）存货的清查 1、实地盘点法 2、技术推算盘点法 逐一盘点 抽样盘点 测量计算盘点 盘点表 第 页 单位：佳视达实业有限公司 总 页 √√ 850000 120000 900000 100 50 200 8500 2400 4500 公斤 公斤 件 甲材料 乙材料 A产品 14030102 140501 √ 金额 单 价 数量 单位 品名及规格 编 号 盘点人： 实物保管人： 顾也东 陈立丰 账存实存对比表 单位：佳视达实业有限公司 2007年11月30日 5000 50 850000 8500 855000 8550 100 公斤 甲材料 金额 数量 金额 数量 金额 数量 金额 数量 盘 亏 盘 盈 备注 差 异 实 际 盘 点 数 账 存 数 单价 计量单位 品名及 规 格 编号 主管： 会计： 制表： 张华 王明 池凤艳 调整账簿记录原始凭证 三、往来账项的清查 与对方单位对账，收到对方回单后，填制往来款项清查表 1、查明差异，分析原因 2、加强管理，完善制度 3、调整账簿记录，保证账实相符 第一步：对已查明盘盈、盘亏的财产物资，根据有关的原始凭证 编制记账凭证，登记入账，将财产物资的账存数调整为 实存数，使账实相符。 第二步：待各种财产物资的盘盈、盘亏按规定程序报批处理后， 根据盘盈、盘亏的性质、原因，以及处理意见，编制 记账凭证，将财产物资的盘盈、盘亏结转入有关账户。 （1）存货盘盈、盘亏的处理 （2） 固定资产盘盈、盘亏处理 （3）