梁伟样-税务会计（第三版）教学讲义4-2 营业税税款的计算.docVIP

授课计划 课程名称：税务会计 授课时间：×××× 编号：4-2 教师姓名 ××× 授课班级 ××× 授课形式 讲授 课 时 4 授课项目 学习任务 项目四 营业税会计业务操作 任务4.2 营业税税款计算 教学目标 1．掌握营业税计税依据的一般规定和各税目计税依据的特殊规定；能根据经济业务确定计税依据。 2．掌握营业税各税目的应纳税额的计算方法。能熟练计算营业税的应纳税额 教学重点 1．各税目计税依据的确定 2．各税目应纳税额的计算 教学难点 1．各税目之间业务范围的确认 2．服务业、金融保险业等税目应纳税额的计算 教学场所及教具 ××号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影 教学方法 讲授法、案例教学法、讨论法 课内外 作业 课内：配套实训教材×××× 课外：选择一个企业收集1个月相关营业税涉税业务资料，验证实际工作中应纳营业税额的计算。 课后体会与建议 自2012年1月1日起，在上海市开展交通运输业和部分现代服务业的营业税改征增值税的试点工作，从2012年8月1日起至2012年底，试点扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北和广东8个省（直辖市），2014年1月1日起又陆续将邮政业和铁路运输业、电信业列入“营改增”试点范围。 教学过程及主要内容 【教学导入】 根据日常生活服务项目需缴纳营业税的情况引入。 【讲授新课】 〖知识准备与业务操作〗 一、计税依据的确定 1．计税依据的一般规定 2．以余额为计税营业额的规定 3．以组成计税价格为营业额的规定 4．计税营业额的其他规定 二、应纳税额的计算 1．建筑业 2．金融保险业 3．文化体育业 4．娱乐业 5．服务业 6．转让无形资产 7．销售不动产 〖任务设计——营业税应纳税额的计算〗 【课堂小结】 【作业布置】 课程讲义 任务4.2 营业税税款计算 【知识准备与业务操作】 一、营业税计税依据的确定 营业税的计税依据又称为营业税的营业额，为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。具体分为三种情况，见下表所示： 营业税的计税依据 营业税的计税依据 内 容 营业额全额 向对方收取的全部价款和价外费用（包含手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费） 营业额差额 对列举项目营业额扣除付给其他纳税人的部分后的余额 组成计税营业额 组成计税价格=营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率） 注： （1）纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除； （2）纳税人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从当期营业额中减除； （3）单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。 （4）纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴营业税税额中减除。 （5）纳税人提供应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用，按相关规定可以扣除部分金额后确定营业额的，其扣除的金额应提供以下相关的合法有效凭证：①支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；②支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；③支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；④国家税务总局规定的其他合法有效凭证。 二、营业税应纳税额的计算 应纳营业税额计算公式如下： ①全额计税：应纳税额=销售额×比例税率 ②余额计税：应纳税额=（全部收入－应税扣除项目）×适用税率 ③组成计税价格计税：应纳税额=组成计税价格×适用税率 纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，须按外汇市场价格折合成人民币计算，人民币折合率可以选择营业额发生的当天或者当月1日国家公布的外汇牌价(原则上为中间价)；对于金融机构，则按收到外汇收入的当天或当季季末国家公布的外汇牌价折算成人民币；保险业按收到外汇收入的当天或当月月末国家公布的外汇牌价折算成人民币。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，一旦确定后，一年内不得变更。 1．建筑业 计税营业额为承接建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者