梁伟样-税务会计（第三版）教学讲义8-1 城市维护建设税会计业务操作.docVIP

授课计划 课程名称：税务会计 授课时间：×××× 编号：8-1 教师姓名 ××× 授课班级 ××× 授课形式 讲授 课 时 1 授课项目 学习任务 项目八 其他税会计业务操作 任务8.1 城市维护建设税会计业务操作 教学目标 1．掌握城市维护建设税的基本知识，确定计税依据，选择税率，计算应纳税额； 2．熟悉城市维护建设税的会计处理； 3．熟悉城市维护建设税征收管理的基本知识，进行纳税申报。 教学重点 1．城市维护建设税的优惠政策； 2．城市维护建设税应纳税额的计算与申报； 3．城市维护建设税的会计核算。 教学难点 城市维护建设税的优惠政策；出口退税涉及的城建税计算；城市维护建设税应纳税额的计算； 教学场所及教具 ××号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影 教学方法 讲授法、案例教学法、讨论法 课内外 作业 课内：配套实训教材×××× 课外：选择一个企业的城市维护建设税应纳税额的计算与会计核算业务实际操作 课后体会与建议 教学过程及主要内容 【教学导入】 从日常生活的转流税项目中引出城市维护建设税。 【讲授新课】 〖知识准备与业务操作〗 一、纳税人和征税对象的确定 负有缴纳“三税”（增值税、消费税、营业税）的单位与个人 二、城市维护建设税的计算 1．计税依据的确定 2．税率的选择 3．优惠政策的运用 4．应纳税额的计算 三、城市维护建设税的核算 四、城市维护建设税的缴纳 1．纳税地点 2．纳税期限 3．纳税申报 附：教育费附加 【课堂小结】 【作业布置】 课程讲义 任务8.1 城市维护建设税会计业务操作 【知识准备与业务操作】 一、纳税人和征税对象的确定 城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的“三税”（增值税、消费税、营业税）税额为计税依据而征收的一种税。城市维护建设税是一种具有附加税性质的税种，按“三税”税额附加征收，其本身没有特定的、独立的课税对象。开征的目的主要是为了筹集城市公用事业和公共设施的维护、建设资金，加快城市开发建设步伐。 城市维护建设税的纳税人，是指负有缴纳“三税”义务的单位与个人。包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、行政事业单位、军事单位、社会团体、以及个体工商户及其他个人。自2010年12月1日起，外商投资企业、外国企业和外籍人员开始征收城市维护建设税。 二、城市维护建设税的计算 1．计税依据的确定 城市维护建设税的计税依据是指纳税人实际缴纳的“三税”税额，但不包括纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款。城市维护建设税以“三税”税额为计税依据并同时征收，如果免征或减征“三税”，也就同时免征或减征城市维护建设税。但对出口商品退还增值税、消费税时，不退还已缴纳的城市维护建设税。 2．税率的选择 城市维护建设税采用比例税率。按纳税人所在地的不同，设置三档差别比例税率（见下表所示）。 城市维护建设税税率表 纳税人所在地区 税率 市区 7％ 县城和镇 5％ 市区、县城和镇以外的其他地区 1％ 城市维护建设税的适用税率，应当按照纳税人所在地的规定税率执行。但是，对下列两种情况，可按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税： （1）由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行； （2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率执行。 3．优惠政策的运用 城市维护建设税原则上不单独减免，但因其具有附加税性质，当主税发生减免时，城市维护建设税也相应发生减免。具体有以下三种情况： ①随“三税”的减免而减免。 ②随“三税”的退库而退库。 ③对海关代征的进口货物增值税、消费税，不征收城市维护建设税。 ④个别缴纳城市维护建设税确有困难的单位和个人，由县（市）级人民政府审批，酌情给予税收减免。 【提示】进口产品需征收增值税、消费税的，不征收城建税；出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税，即“进口不征、出口不退” 4．应纳税额的计算 城市维护建设税的应纳税额是按纳税人实际缴纳的“三税”税额计算的，其计算公式为： 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率 【例】 某一市区企业2011年9月实际缴纳增值税60 000元，缴纳消费税10000元，缴纳营业税20 000元。计算该企业应纳城市维护建设税。 应纳税额=（60 000+10 000+20 000）×7％=6 300（元） 三、城市维护建设税的核算 城市维护建设税的会计核算应设置