梁伟样-税务会计（第三版）教学讲义8-7城镇土地使用税会计业务操作.docVIP

授课计划 课程名称：税务会计 授课时间：×××× 编号：8-7 教师姓名 ××× 授课班级 ××× 授课形式 讲授 课 时 1 授课项目 学习任务 项目八 其他税会计业务操作 任务8.7 城镇土地使用税会计业务操作 教学目标 1．掌握城镇土地使用税的基本知识，确定计税依据，选择税率，计算应纳税额； 2．熟悉城镇土地使用税的会计处理； 3．熟悉城镇土地使用税征收管理的基本知识，进行纳税申报。 教学重点 1．城镇土地使用税的优惠政策； 2．城镇土地使用税应纳税额的计算与申报； 3．城镇土地使用税的会计核算。 教学难点 城镇土地使用税的优惠政策的运用；城镇土地使用税应纳税额的计算； 教学场所及教具 ××号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影 教学方法 讲授法、案例教学法、讨论法 课内外 作业 课内：配套实训教材×××× 课外：选择一个企业的城镇土地使用税应纳税额的计算与会计核算业务实际操作 课后体会与建议 教学过程及主要内容 【教学导入】 从日常企业的土地使用中引出城镇土地使用税。 【讲授新课】 〖知识准备与业务操作〗 一、纳税人和征税对象的确定 纳税人为我国境内城市、县城、建制镇范围内使用土地的单位和个人。 征税对象为土地。 二、城镇土地使用税的计算 1．计税依据的确定 2．税率的选择 3．优惠政策的运用 4．应纳税额的计算 三、城镇土地使用税的核算 四、城镇土地使用税的缴纳 1．纳税期限 2．纳税义务发生时间 3．纳税地点 4．纳税申报 【课堂小结】 【作业布置】 课程讲义 任务8.7 城镇土地使用税会计业务操作 【知识准备与业务操作】 一、纳税人和征税对象的确定 城镇土地使用税是对城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按实际占用土地面积所征收的一种税。城镇土地使用税是一种资源税性质的税种。城镇土地使用税的征收有利于合理使用城镇土地，用经济手段加强对土地的控制和管理，变土地的无偿使用为有偿使用；调节不同地区、不同地段之间的土地级差收入，使纳税人的收入水平大体均衡；促进全社会节约使用土地，提高土地使用效益。 城镇土地使用税的纳税人是我国境内城市、县城、建制镇范围内使用土地的单位和个人。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由该土地的代管人或实际使用人缴纳；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权为多方共有的，由共有各方分别纳税。 城镇土地使用税的课税对象是土地。征税范围为城市、县城、建制镇范围内的国家所有和集体所有的土地，不包括农村集体所有的土地。 二、城镇土地使用税的计算 1．计税依据的确定 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为每平方米，按下列办法确定： （1）由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积。2）尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；3）尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。—应交城镇土地使用税”科目；上交土地使用税时，借记“应交税费——应交城镇土地使用税”科目，贷记“银行存款”科目。 【例】根据上例资料，进行会计处理。 （1）计提城镇土地使用税时 借：管理费用——城镇土地使用税 76 000 贷：应交税费——应交城镇土地使用税 76 000 （2）交纳城镇土地使用税时 借：应交税费——应交城镇土地使用税 76 000 贷：银行存款 76 000 四、城镇土地使用税的缴纳 1．纳税期限 城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 2．纳税义务发生时间 （1）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起土地使用税。纳税人购置房，自房屋土地使用税。出租出借房产，自交付出租、出借房产之次月起土地使用税。征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳土地使用税。征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。缴纳土地使用税缴纳土地使用税。城镇土地使用税土地所在地。纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用土地纳税地点由各省、自治区、直辖市税务机关确定。 城镇土地使用税的纳税人应按照条例的有关规定及时办理纳税申报，如实填写《城镇土地使用税纳税申报表》