梁伟样-税务会计（第三版）习题库 项目三消费税会计业务操作.docVIP

项目三 消费税会计业务操作 一、判断题 1．消费税属于流转税、中央税、价内税。（ ）＃ 2．石化厂销售汽油应征收消费税不征增值税。（ ）× 3．在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒之外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的复合计税方法（ ）＃ 4．某KTV自办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，不属于消费税的征税范围。 ( )× 5．纳税人兼营不同税率的应税消费品（即生产销售两种税率以上的应税消费品时）应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。（ ）＃ 6．凡征收消费税的应税消费品均应征收增值税。（ ）√ 7．消费税在生产销售、委托加工、进口等环节征收，不可能在零售环节征收。（ ） × 8．影视演员化妆用的上妆油不属于应税消费品。（ ） √ 9．企业缴纳的消费税最终由消费者负担。（ ）√ 10．农用拖拉机的专用轮胎属于应税消费品。（ ）× 11．金店采用“以旧换新”方式销售的金银首饰，其征收消费税的计税依据是同类新金银首饰的销售价格。（ ）× 12．销售外购酒精加工生产的白酒时，外购酒精所承担的消费税可以扣除。（ ）× 13．纳税人以外购或委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的） 我国消费税的纳税人包括在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，但不包括外国企业和外国人。（）纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，如果分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量的，应按不同税率分别计算不同消费品应纳的消费税。（ ）消费税规定的应税消费品均属于货物，缴纳增值税时也要缴纳消费税。（）某卷烟厂用委托加工收回的已税烟丝为原料连续生产烟丝，在计算纳税时，准予从应纳消费税税额中扣除委托加工收回的烟丝已纳消费税税款。（）委托方收回后应按委托加工应税消费品计算消费税的公式，补缴消费税。　收回加工烟丝应纳消费税＝[42×（1-13%）＋8]÷（1-30%）×30% ＝ .09（万元）其应税消费品的组价＝（35000+2000+4000）÷（1-30%）＝（元）应纳消费税＝×30%＝1（元）委托方提供的原材料成本为不含增值税的价格代收代缴的消费税的组成计税价格＝（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）　　＝[30×2000×（1-l3％）+（25000+15000）]÷（1-2％）＝1（元）　　应代收代缴的消费税＝1×20％+8×2000×0.5＝3（元）　　应纳增值税＝（25000+15000）×17%＝6800（元）销售委托加工收回的白酒消费税。　　应纳增值税：　　销项税额＝7×16000×17%＝19040（元）　　进项税额＝30×2000×13%+6800+120＝150（元）　　应纳增值税＝19040-150＝30（元）（1）进口散装化妆品消费税的组成计税价格：（150+150×40％）÷（1-30％）＝300（万元）　　进口散装化妆品应缴纳消费税：300×30％＝90（万元）　　进口散装化妆品应缴纳增值税：300×17％＝5l（万元）　　（2）生产销售化妆品应缴纳增值税额：　　[290+51.48÷（1+l7％）]×17％-51＝5.78（万元）　　生产销售化妆品应缴纳的消费税额：　　[290+51.48÷（1+l7％）]×30％-90×80％＝28.2（万元）（1）进口卷烟应纳关税＝220万×20%＝44（万元）　　（2）进口卷烟消费税的计算：　　定额消费税＝8万条×0.6＝4.8（万元）　　每标准条确定消费税适用比例税率价格　　＝（220＋44+4.8）÷（1－3%）÷8＝（元）　　每条价格小于0元，所以适用3%的税率。　　从价应纳消费税＝（220+44+4.8）÷（1-3%）×3%＝15.2（万元）　　应纳消费税＝15.2+4.8＝1（万元）　　（3）进口卷烟应纳增值税＝（220+44+4.8）÷（1-3%）×17%＝.40（元）