梁伟样-税务会计（第三版）项目七 个人所得税会计业务操作.docVIP

项目七 个人所得税会计业务操作 参考答案 任务一 纳税人和征税对象的确定 一、判断题 1．× 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．× 7．√ 8．× 9．√ 10．√ 二、单项选择题 1．B 2．C 3．A 4．B 5．C 6．C 7．C 8．A 9．A 10．C 三、多项选择题 1．CD 2．AD 3．BC 4．ABD 5．BD 6．ABC 7．ACD 8．BD 9．AD 10．BC 四、思考题（略） 任务二 个人所得税税款计算 一、判断题 1．× 2．× 3．√ 4．× 5．× 6．√ 7．√ 8．√ 9．× 10．× 二、单项选择题 1．D 2．C 3．B 4．C 5．A 6．B 7．B 8．C 9．C 10．C 三、多项选择题 1．AD 2．BCD 3．AB 4．AC 5．BD 四、思考题（略） 五、业务题 1． ⑴雇佣单位支付的工资、薪金应纳税额=[（16900－3500）×25%－1005]×12=28140（元） ⑵股票转让收益暂不征税。 ⑶特许权使用费应在中国补纳税额=18000×（1－20%）×20%－1800=1080（元） ⑷个人中奖应纳税款=20000×20%=4000（元） ⑸劳务费收入应纳税额=40000×（1－20%）×30%－2000=7600（元） ⑹全年应纳个人所得税=28140＋1080＋4000＋7600=40820（元） 2． ⑴中国境内工薪收入应纳税款=［（82800÷12）－3500］×10%－105=235（元） 235×12=2820（元） ⑵年终奖可先按12个月平均确定适用税率，再计算应纳税额 应纳税额=22000×10%－105=2095（元） ⑶中国境内稿酬收入应纳税额=5000×（1－20%）×20%×（1－30%）=560（元） ⑷A国取得股息收入：10000×20%=2000（元） A 国股息收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）2000元，该纳税人在A 国实际缴纳税款1650元，因此，应在我国补缴税款350元。 该纳税人该年应纳个人所得税税额合计： 2820＋2095＋560＋350=5825（元）3． ⑴上半年奖金应并入7月份工资一起征税。 应纳税额=（3680+3600-3500）×10%－105=273（元） 律师费收入应纳个人所得税： ①未考虑捐赠因素时，应纳税所得额=80000×（1－20%）=64000（元） ②考虑捐赠因素时，应纳税所得额=64000－5000=59000（元） ③律师费收入应纳个人所得税=59000×40%－7000=16600（元） ⑶稿酬所得应纳的个人所得税=（3800－800）×20%×（1－30%）=420（元） ⑷出售自有自用6年的家庭唯一住房取得的净收入，免征个人所得税。 周教授7月份应缴纳的个人所得税=273+16600+420=17293（元） 4． 甲应纳税所得额：100000×60%=60000（元） 乙应纳税所得额：100000×40%=40000（元） 甲应纳税额： 60000×20%-3750-5000=3250（元） 乙应纳税额： 40000×20%-3750-3000=1250（元） 5． (1)在A国所得缴纳税款的抵扣及在中国应缴的税款 ①工资、薪金所得按我国税法规定计算的应纳税额 每月应纳税所得额=120 000÷12－4 800=5 200(元) 每月应纳税额=5 200×20%-555=485（元） 全年应纳税额=485×12=5820（元） ②个人文字作品手稿原件公开拍卖（竞价）所得按我国税法规定计算的应纳税额 应纳税额=8 000×（1-20%）×20%=1 280元 个人文字作品手稿原件公开拍卖（竞价）收入不属于稿酬所得，而属于特许权使用费所得，应按该税目规定计算。 ③从A国取得的所得在中国缴税时的抵扣限额 抵扣限额=5820＋1280=7100（元） ④从A国取得的所得在中国需补缴税款 需补缴税款=7100-6000=1100（元） 在A国取得的所得已在A国缴纳的税款6000元，低于其抵扣限额7100元，可全额抵扣。同时，应当在中国缴纳差额部分的税款。 （2）在B国所得缴纳税款的抵扣及在中国应缴的税款 ①在B国取得的利息所得按我国税法规定计算的应纳税额 应纳税额=10000×20%=2000（元） 这一数额就是从B国取得的所得在中国缴税时的抵扣限额。 ②从B国取得的所得在中国不需要补缴税款 该纳税人在B国实际缴